V skratke
Kontrollmitteilung (kontrolné oznámenie) je správa, ktorou jeden nemecký úrad odovzdá inému úradu, čo zistil o tretej osobe, napríklad pri kontrole u zákazníka. Údaje o slovenskej firme sa k úradu môžu dostať aj z hlásenia zrážky 15 %, z kontroly colnej správy alebo zo spontánnej informácie iného štátu EÚ.
Kontrollmitteilung je oznámenie medzi úradmi. Ak nemecký úrad pri kontrole (Außenprüfung) zistí niečo o inej osobe, než ktorú kontroluje, smie tieto zistenia využiť, pokiaľ sú dôležité pre zdanenie tej osoby (§ 194 ods. 3 AO). Predpis pre kontrolórov, Außenprüfungsordnung (ApO), určuje, že sa takéto zistenia majú oznámiť príslušnému úradu. Zahraničné vzťahy sa hlásia aj Spolkovému ústrednému daňovému úradu, Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) (§ 10 ApO). ApO z 25. 8. 2026 bola zverejnená 9. 9. 2026 v Bundessteuerblatt (BStBl I S. 1061). Platí od 10. 9. 2026 a nahradila Betriebsprüfungsordnung z roku 2000 (§ 39 a § 40 ApO), ktorá to isté upravovala v § 9. Aplikačný pokyn k AO pripúšťa aj kontrolné oznámenia do zahraničia (AEAO k § 194).
Oznámenie je určené úradu, nie vám. Nie je to ani výmer, ani výzva. Súvisí so zdanením tretej osoby, napríklad slovenskej firmy, ktorá robila pre kontrolovaného zákazníka.
Úrad sa môže o zahraničnej firme dozvedieť viacerými cestami. Uvádzame len tie, ktoré dokladajú zdroje:
| Cesta | Čo sa dostane k úradu | Základ |
|---|---|---|
| Kontrola u inej osoby, napríklad u zákazníka | zistenia z kontroly sa oznámia úradu príslušnému pre dotknutú osobu | § 194 ods. 3 AO, § 10 ApO |
| Hlásenie zrážky 15 % | objednávateľ podáva hlásenie osobitne za každého dodávateľa úradu, ktorý je pre dodávateľa príslušný, a uvedie stavebné plnenie | § 48a ods. 1 EStG, pokyn BMF z 19. 7. 2022, bod 65 |
| Colná správa | pri svojich kontrolách hľadá aj indície, že niekto neplní daňové povinnosti z poskytovania služieb alebo prác, a pri porušení daňových zákonov informuje príslušné miesta | § 2 ods. 1 veta 2, § 6 ods. 1 a 4 č. 4 SchwarzArbG |
| Spontánna informácia z iného štátu EÚ | ak má iný členský štát dôvod predpokladať skrátenie dane v Nemecku, informáciu Nemecku oznámi; Nemecko ju postúpi finančným úradom na vyhodnotenie | čl. 9 ods. 1 písm. a smernice 2011/16/EÚ, § 9 EUAHiG |
Pre slovenského dodávateľa je priamou cestou hlásenie zrážky. Ak objednávateľ nemá od vás platné potvrdenie (Freistellungsbescheinigung) a zrážku robiť musí, zráža 15 % a hlási ich úradu, ktorý je pre vás príslušný, pre slovenské firmy Chemnitz-Süd. Vyúčtovanie vám dá aj samotnému (Abrechnungsbeleg, § 48a ods. 2 EStG). Zrazenú sumu môžete získať späť, pozrite Bauabzugsteuer — vrátenie.
Výmena medzi štátmi EÚ je užšia, než sa zdá. Automatická výmena sa týka informácií o osobách, ktoré majú pobyt v štáte príjemcu (čl. 8 ods. 1 smernice 2011/16/EÚ). Nemecký úrad tak od Slovenska automaticky dostáva údaje o osobách s pobytom v Nemecku, nie o firme so sídlom na Slovensku. Vymieňajú sa len druhy príjmov, ktoré zákon vymenúva (§ 7 ods. 1 EUAHiG). Sú to odmeny zo závislej činnosti, odmeny členov riadiacich a dozorných orgánov, príjmy zo životného poistenia, dôchodky, nehnuteľný majetok s príjmami z neho, licenčné poplatky a niektoré dividendy. Zisk z podnikania medzi nimi nie je. Spontánne informácie sa oznamujú napríklad pri dôvodnom predpoklade skrátenia dane v inom štáte (čl. 9 ods. 1 písm. a smernice). Zákon o výmene sa netýka DPH (§ 1 ods. 2 č. 1 EUAHiG).
Od Kontrollmitteilung treba odlíšiť údaje, ktoré musí tretia osoba úradu elektronicky odovzdávať podľa osobitných zákonov (§ 93c AO).
- Úrad môže o firme vedieť aj bez jej registrácie. Údaje môže mať od zákazníka, z hlásenia zrážky alebo z kontroly.
- Úrad môže firmu osloviť sám a vyzvať ju na podanie priznania (§ 149 ods. 1 veta 2 AO). Ako list prečítať, opisuje List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid a Úrad ma sám oslovil, hoci som sa neregistroval: prečo.
- Odpovede na listy z úradu nevybavujeme. Registráciu a prvý Freistellung vybavujeme v službe Freistellung a Steuernummer.
Dostanem Kontrollmitteilung aj ja?
Nie. Podľa § 10 ApO sa zistenia oznamujú príslušnému úradu, nie osobe, ktorej sa týkajú. Neskôr vás však môže úrad osloviť sám.
Je Kontrollmitteilung to isté ako vyúčtovanie zrážky?
Nie. Vyúčtovanie (Abrechnungsbeleg) dáva objednávateľ dodávateľovi (§ 48a ods. 2 EStG). Kontrollmitteilung ide medzi úradmi.
Posiela Slovensko Nemecku automaticky údaje o zisku mojej firmy?
Nie. Automatická výmena sa týka osôb s pobytom v štáte príjemcu (čl. 8 ods. 1 smernice 2011/16/EÚ) a zisk z podnikania nepatrí medzi vymieňané druhy príjmov (§ 7 ods. 1 EUAHiG). Spontánne sa informácie oznamujú napríklad pri dôvodnom predpoklade skrátenia dane (čl. 9 ods. 1 písm. a smernice). Pre DPH platia iné pravidlá, ktoré tento článok nerozoberá.
- § 194 AO a AEAO k § 194 – Sachlicher Umfang einer Außenprüfung (BMF)ao.bundesfinanzministerium.de
- Außenprüfungsordnung (ApO) vom 25. 8. 2026, im Bundessteuerblatt veröffentlichte Fassung (BStBl I S. 1061), § 10, 39 a 40 (BMF)bundesfinanzministerium.de
- Betriebsprüfungsordnung (BpO 2000), § 9 – Kontrollmitteilungen (BMF)amtliche-handbuecher.bundesfinanzministerium.de
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 2 a § 6 SchwarzArbGgesetze-im-internet.de
- § 7 EUAHiG – Automatische Übermittlung von Informationengesetze-im-internet.de
- § 9 EUAHiG – Spontane Übermittlung von Informationen durch andere Mitgliedstaatengesetze-im-internet.de
- Smernica Rady 2011/16/EÚ z 15. 2. 2011 o administratívnej spolupráci v oblasti daní, znenie z Úradného vestníka (EUR-Lex)eur-lex.europa.eu
- § 93c AO – Datenübermittlung durch Drittegesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.