V skratke
Finanzamt sa o slovenskej firme môže dozvedieť z hlásenia zrážky od zákazníka, z kontroly u zákazníka alebo od colnej správy. List môže žiadať dotazník, priznanie alebo informácie. Mlčanie môže viesť k odhadu dane a k donucovacej pokute. Registráciu a prvý Freistellung vybavíme, odpovede na iné listy nie.
„Prišiel mi list z Finanzamtu Chemnitz-Süd. V Nemecku som sa nikde neregistroval. Odkiaľ o mne vedia a čo chcú?“
- Prvé: zapíšte si, kedy list prišiel, a uschovajte obálku. Nájdite v liste lehotu a to, čo úrad žiada.
- Potom: zistite, o aký list ide (tabuľka nižšie).
- Počká: preklad každého riadku. Dôležité sú druh dane, obdobie, žiadosť a lehota.
Žiadny zákon ani pokyn neuvádza jednu cestu, ktorou sa úrad o firme dozvie. Nemecké pramene, ktoré sme otvorili, menujú tieto:
- Hlásenie zrážky od zákazníka. Zákazník bez vášho platného Freistellung zráža 15 %, ak platby presiahnu hranicu, a podáva osobitné hlásenie za každého dodávateľa úradu príslušnému pre dodávateľa. Uvedie v ňom stavebné plnenie (§ 48a ods. 1 EStG; pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. 7. 2022, ďalej „pokyn BMF“, body 65, 97, 98). Pre slovenské firmy je to Finanzamt Chemnitz-Süd.
- Kontrola u zákazníka. Zistenia o iných osobách možno využiť pre ich zdanenie (§ 194 ods. 3 AO): Kontrollmitteilung: čo to je a odkiaľ úrad berie údaje.
- Colná správa. Ak pri svojich kontrolách nájde indície porušenia daňových zákonov, informuje príslušné miesta (§ 6 ods. 4 č. 4 SchwarzArbG).
K tomu patrí vlastná povinnosť. Zahraničný podnikateľ má spravidla úradu oznámiť začiatok činnosti, ktorá je v Nemecku predmetom DPH (§ 138 ods. 1 veta 5 AO). Lehota je jeden mesiac od začiatku činnosti (ods. 4) a oznámenie sa podáva bez vyzvania: Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: dotazník k registrácii.
Ako vyzerá prvý list úradu firme, ktorá sa nehlásila, otvorené pramene neuvádzajú. Pokyn BMF (bod 30) uvádza dotazník ako nástroj, ktorým úrad zisťuje údaje u dodávateľov, ktorí ešte nie sú evidovaní. Zákon pozná tieto nástroje:
| List | Čo žiada | Základ |
|---|---|---|
| dotazník (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) | údaje o firme, stavbách a zamestnancoch | § 138 AO; bod 30 |
| výzva na priznanie alebo hlásenie | podať ho, povinnosť vzniká aj z výzvy úradu | § 149 ods. 1 veta 2 AO |
| Auskunftsersuchen | vysvetlenie alebo doklady, skutočnosti v zahraničí musíte objasniť a doložiť | § 93, § 90 ods. 2 AO |
| výmer s odhadom | úrad základ dane odhadol | § 162 AO |
| hrozba donucovacou pokutou | splniť povinnosť v primeranej lehote, inak sa pokuta uloží; jedna pokuta najviac 25 000 € | § 328, § 329, § 332 AO |
Dotazník je spôsob, ako úrad zbiera údaje. Nie je to výmer ani výzva na platbu.
- Dátum a lehota. Písomné rozhodnutie úradu poslané poštou do zahraničia sa považuje za oznámené mesiac po odovzdaní na poštu, ak neprišlo neskôr (§ 122 ods. 2 č. 2 AO). Lehotu určuje list. Ak sa počíta od oznámenia, rozhoduje tento deň.
- Jazyk. Úradným jazykom je nemčina (§ 87 ods. 1 AO). Podanie v cudzom jazyku sa pri lehote považuje za podané v deň došlia, ak na žiadosť úradu v ním určenej primeranej lehote dodáte preklad. Inak rozhoduje deň došlia prekladu (ods. 4): Úradný jazyk a preklady: čo nemecký úrad prijme po slovensky.
- Dotazník. Vyplní sa elektronicky cez ELSTER, papier povolí úrad len na žiadosť (§ 138 ods. 1b veta 3 AO). Postup: Dotazník pre s. r. o. v ELSTER: krok za krokom, Dotazník pre živnostníka (Einzelunternehmen) krok za krokom. Registráciu a prvý Freistellung vybavíme v jednej objednávke v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €. Prístup do ELSTER založíme v službe ELSTER.
- Iný list. Výzvu na priznanie, Auskunftsersuchen, odhad aj hrozbu pokutou opisujú List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid, Úrad žiada vysvetlenie alebo doklady: Auskunftsersuchen a Odhad dane (Schätzungsbescheid): čo robiť. Ak list pripomína chýbajúce hlásenie, pozrite Zabudol som podať hlásenie: ako to napraviť. Upomienky z úradu ani chýbajúce hlásenia nevybavujeme. Odpovede na iné listy úradu nevybavujeme.
- Lehota nestačí. Požiadajte o predĺženie skôr, než uplynie: Žiadosť o predĺženie lehoty (Fristverlängerung): ako ju podať.
- Odhad dane. Ak úrad základy dane nevie zistiť alebo vypočítať, musí ich odhadnúť, napríklad keď nedáte dostatočné vysvetlenie (§ 162 ods. 1 a 2 AO). Povinnosť podať priznanie trvá aj po odhade (§ 149 ods. 1 veta 4 AO).
- Donucovacia pokuta. Úrad ňou môže vynútiť povinnosť, ktorú uložil rozhodnutím (§ 328 ods. 1 AO). Jedna pokuta nepresiahne 25 000 € (§ 329 AO). Úrad musí s ňou najprv pohroziť písomne, v určitej výške a s primeranou lehotou na splnenie (§ 332 AO): Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu.
- Freistellung. Zákon uvádza ako dôvod ohrozenia daňového nároku neplnenie oznamovacej povinnosti podľa § 138 AO a povinnosti spolupracovať podľa § 90 AO (§ 48b ods. 1 veta 2 EStG; body 29 a 30). Úrad potom nemusí potvrdenie vydať a zákazník zráža 15 %, ak platby presiahnu hranicu.
Musím odpovedať, ak som v Nemecku robil len raz?
Krátka zákazka vás od odpovede neoslobodzuje, účastník konania musí poskytnúť informácie (§ 93 ods. 1 AO). Pomôže však pri Freistellung: komu sa hodnoverne podarí preukázať, že pre krátke pôsobenie neexistujú zabezpečované nároky, tomu sa má potvrdenie vydať (bod 33).
Je dotazník to isté ako Erinnerung?
Nie. Dotazník zbiera údaje o firme (§ 138 AO; bod 30 pokynu BMF). Erinnerung pripomína chýbajúce podanie: List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid.
Môže úrad daň odhadnúť, hoci som sa neregistroval?
Áno, ak základy dane nevie zistiť alebo vypočítať (§ 162 ods. 1 AO). Odhad povinnosť podať priznanie neruší.
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 138 AO – Anzeigen über die Erwerbstätigkeitgesetze-im-internet.de
- § 149 AO – Abgabe der Steuererklärungengesetze-im-internet.de
- § 162 AO – Schätzung von Besteuerungsgrundlagengesetze-im-internet.de
- §§ 328, 329, 332 AO – Zwangsmittel, Zwangsgeld, Androhung (odkaz: § 332)gesetze-im-internet.de
- § 194 AO – Sachlicher Umfang einer Außenprüfung (BMF)ao.bundesfinanzministerium.de
- § 6 SchwarzArbG – Unterrichtung von und Zusammenarbeit mit Behördengesetze-im-internet.de
- § 87 AO – Amtssprachegesetze-im-internet.de
- § 122 AO – Bekanntgabe des Verwaltungsaktsgesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.