Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu

Čo za listy to sú, opisuje List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid.

Zákon pozná dva režimy (§ 152 AO).

• Podľa uváženia úradu (§ 152 ods. 1): úrad ho môže uložiť, no musí upustiť od neho, ak hodnoverne preukážete, že oneskorenie je ospravedlniteľné. Zavinenie zástupcu alebo pomocníka sa pripočíta vám. Dôvody musíte doložiť vy, úrad ich sám nevyšetruje (aplikačný pokyn ministerstva financií k AO, AEAO k § 152).
• Povinne (§ 152 ods. 2): pri ročných priznaniach za kalendárny rok, napríklad k DPH alebo k dani z príjmov, ktoré nepodáte do 14 mesiacov po skončení roka. Úrad ho musí uložiť, nerozhoduje jeho úvaha. Pre rok 2025 to znamená koniec februára 2027. Pre roky 2020 až 2024 platili dlhšie prechodné lehoty (čl. 97 § 36 úvodného zákona k AO).

Povinná prirážka odpadá, ak úrad lehotu predĺžil (aj spätne, § 109 AO), ak je daň nulová alebo záporná alebo ak nepresahuje zálohy a zrazené dane (§ 152 ods. 3 AO). Ak ste predĺženú lehotu dodržali, prirážka nevznikne vôbec. Inak ju úrad stále môže uložiť podľa uváženia, najmä pri opakovanom oneskorení (AEAO k § 152).

Pre všetky tieto podania platí strop 25 000 € a zaokrúhlenie nadol na celé eurá (§ 152 ods. 10 AO). Ak podanie nepodáte, počíta sa prirážka do dňa, keď nadobudne účinnosť prvé vyrubenie dane (§ 152 ods. 9 AO). Pri priznaní ju má úrad spojiť s daňovým výmerom (§ 152 ods. 11 AO), pri hlásení ju môže uložiť samostatným rozhodnutím (AEAO k § 152).

Prirážka sa počíta od uplynutia zákonnej lehoty na podanie, ak ju úrad nepredĺžil (AEAO k § 152). Výnimku má ten, koho úrad vyzval na podanie prvýkrát až po tejto lehote a kto dovtedy mohol predpokladať, že podať nemusí. Počíta sa mu len za mesiace začaté po lehote z výzvy (§ 152 ods. 5 veta 3 AO).

• Sadzba: 1 % z nezaplatenej sumy za každý začatý mesiac. Suma sa zaokrúhli nadol na najbližší násobok 50 € (§ 240 ods. 1 AO).
• Tolerancia: pri omeškaní do troch dní sa penále nevyberá (§ 240 ods. 3 veta 1 AO). Neplatí to pri platbe hotovosťou alebo šekom (§ 224 ods. 2 č. 1 AO). Pri bankovom prevode rozhoduje deň, keď sa suma pripíše na účet úradu (§ 224 ods. 2 č. 2 AO).
• Začiatok: nie skôr, než je daň vyrubená alebo priznaná v hlásení (§ 240 ods. 1 veta 3 AO).
• Výnimka: z prirážok, úrokov a donucovacích pokút sa Säumniszuschlag nepočíta (§ 240 ods. 2 AO).

§ 240 okrem trojdňovej tolerancie nepozná výnimku pre ospravedlniteľné omeškanie. Úrad však môže penále odpustiť, ak by bolo jeho vymáhanie nespravodlivé (§ 227 AO), napríklad pri náhlej chorobe alebo zjavnom nedopatrení dovtedy riadne platiaceho daňovníka (AEAO k § 240).

Doplatok ročnej dane z príjmov, DPH a ďalších ročných daní sa navyše úročí (§ 233a ods. 1 AO). Úrok je 0,15 % za mesiac, teda 1,8 % ročne. Počíta sa len za plné mesiace zo sumy zaokrúhlenej nadol na násobok 50 €, od ktorej sa odpočítajú zálohy a zrazené dane (§ 233a ods. 3, § 238 ods. 1, 1a a 2 AO). Začína plynúť 15 mesiacov po skončení roka, v ktorom daň vznikla, a končí dňom, keď nadobudne účinnosť vyrubenie (§ 233a ods. 2 AO). Iné úroky, napríklad za odklad platby (§ 234 AO), sú 0,5 % za celý mesiac (§ 238 ods. 1 AO).

Vládny návrh zákona Jahressteuergesetz 2026 z 12. augusta 2026 by úrok z doplatku od roku 2027 zvýšil na 0,3 % za mesiac. Zatiaľ platí 0,15 %.

Úrad ňou núti splniť výzvu, napríklad podať chýbajúce priznanie (§ 328 AO). Postupuje v krokoch:

1. Pošle písomnú hrozbu s konkrétnou sumou a primeranou lehotou (§ 332 ods. 1 a 2 AO).
2. Ak povinnosť v lehote nesplníte, pokutu stanoví (§ 333 AO).
3. Novú hrozbu za tú istú povinnosť môže poslať až po neúspechu predošlej (§ 332 ods. 3 AO).

Jedna pokuta môže byť najviac 25 000 € (§ 329 AO). Ak povinnosť splníte až po stanovení pokuty, úrad musí zastaviť jej vykonávanie (§ 335 AO).

1. Požiadajte o predĺženie lehoty skôr, než uplynie. Úrad ju môže predĺžiť aj spätne (§ 109 AO).
2. Podajte čo najskôr, prirážka rastie s každým začatým mesiacom.
3. Pri prirážke podľa uváženia úradu doložte dôvod oneskorenia hodnoverne.
4. Ak nemôžete zaplatiť, požiadajte o odklad platby (Stundung, § 222 AO) skôr, než sa začne vymáhanie.
5. Proti prirážke za neskoré podanie, úroku či pokute môžete podať odvolanie (Einspruch): Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu.

Pri upomienke na chýbajúce podanie vám pomôže služba Erinnerung.