V skratke
Steuerbescheid je rozhodnutie, ktorým finančný úrad vyrubí daň. Zákon žiada len druh a výšku dane, dlžníka a poučenie o odvolaní, zvyšok usporiada úrad. Skontrolujte daňové číslo, obdobie, výšku dane, započítané preddavky a zrážky, splatnosť a deň oznámenia. Odvolanie treba podať do jedného mesiaca od oznámenia.
Túto oblasť nevybavujeme. Článok je informácia pre vás.
Nemecký úrad vyrubuje daň rozhodnutím, ktoré sa nemecky volá Bescheid (Steuerbescheid). Po slovensky ide o daňový výmer (§ 155 ods. 1 AO). Obsah zákon predpisuje len v minimálnom rozsahu (§ 157 ods. 1 AO):
- druh a výšku vyrubenej dane,
- kto daň dlhuje,
- poučenie o odvolaní: ktorý opravný prostriedok je prípustný, v akej lehote a u ktorého úradu sa podáva.
Ako je výmer usporiadaný, zákon neurčuje. Odôvodnenie musí výmer obsahovať, len pokiaľ je potrebné na jeho pochopenie. Netreba ho napríklad vtedy, keď úrad vyhovie vášmu podaniu alebo keď vám je názor úradu už známy či zrejmý aj bez odôvodnenia (§ 121 AO). Pomocník ELSTER uvádza, že v oficiálnom výmere nájdete prípadné vysvetlenia odchýlok (Erläuterungen), presné termíny platby a prípustné opravné prostriedky.
Tabuľka uvádza, na čo vo výmere narazíte. Názvy častí a ich poradie zákon neurčuje, ide o prax úradov.
| Vo výmere | Slovensky | Čo overiť |
|---|---|---|
| Steuernummer, Steuerart, Zeitraum | daňové číslo, druh dane, obdobie | Či ide o vašu firmu a správne obdobie. Pre rôzne dane môžu byť rôzne čísla, pozrite Formát Steuernummer: ako vyzerá a kde ju nájsť. |
| Steuerschuldner | dlžník dane | Meno alebo firmu. Podľa pokynu k AO (AEAO k § 122) je výmer neplatný, ak dlžníka označuje tak nepresne, že ho možno zameniť. Drobná nepresnosť pri nepochybnej totožnosti výmer neruší. |
| Festsetzung | vyrubenie dane | Druh a výška dane (§ 157 ods. 1 AO). |
| Besteuerungsgrundlagen | základy dane | Ak sa nezisťujú osobitne, sú časťou výmeru, ktorú nemožno napadnúť samostatne (§ 157 ods. 2 AO). |
| Abrechnung: Vorauszahlungen, Steuerabzugsbeträge | zúčtovanie: preddavky a zrazené dane | Pri dani z príjmov sa od vyrubenej dane odpočítajú zaplatené preddavky a daň vybraná zrážkou (§ 36 ods. 2 EStG). Zrazená Bauabzugsteuer sa započítava podľa § 48c EStG. |
| Abschlusszahlung | doplatok | Pri dani z príjmov zostatok po zúčtovaní (§ 36 ods. 4 EStG). |
| Erstattung | preplatok na vrátenie | Pri dani z príjmov sa po oznámení výmeru vyplatí (§ 36 ods. 4 veta 2 EStG). |
| Zinsen, Verspätungszuschlag | úroky, prirážka za neskoré podanie | Úrad ich má spojiť s vyrubením (§ 233a ods. 4, § 152 ods. 11 AO), pozrite Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu. |
| Vorbehalt der Nachprüfung, vorläufig | výhrada preskúmania, predbežne | Úrad môže výmer ešte meniť, pozrite Výhrada preskúmania a predbežný výmer: čo znamenajú. |
| Rechtsbehelfsbelehrung | poučenie o odvolaní | Kam a do kedy sa podáva odvolanie. |
Výzva na zaplatenie (Leistungsgebot) môže byť súčasťou výmeru (§ 254 ods. 1 veta 2 AO). Nie je to Mahnung, tú opisuje List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid.
- Meno alebo firmu, daňové číslo, druh dane a obdobie.
- Vyrubenú daň oproti vášmu podaniu. Mein ELSTER pri priznaní žiada aj údaje z výmeru na porovnanie (Bescheiddaten). Pomocník ELSTER ich označuje ako pomôcku bez právnej záväznosti, záväzný je len samotný výmer.
- Započítané preddavky a zrazené dane. O zrážke 15 % je Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
- Doplatok alebo preplatok a termín platby.
- Poznámku o výhrade preskúmania alebo o predbežnosti.
- Poučenie o odvolaní. Ak chýba alebo je nesprávne, možno odvolanie podať do jedného roka od oznámenia, okrem vyššej moci (§ 356 ods. 2 AO). Nespoliehajte sa na to.
- Deň oznámenia. Rozhoduje oznámenie, nie dátum vytlačený na liste.
Odvolanie (Einspruch). Podáva sa do jedného mesiaca od oznámenia výmeru (§ 355 ods. 1 AO). Poštou na adresu v Nemecku zákon počíta oznámenie štvrtý deň po odovzdaní na poštu, na adresu v zahraničí, teda aj na Slovensko, jeden mesiac po odovzdaní (§ 122 ods. 2 AO). Výmer sprístupnený v ELSTER sa považuje za oznámený štvrtý deň po sprístupnení (§ 122a ods. 4 AO). Ak vypočítaný deň vyjde na sobotu, nedeľu alebo sviatok, oznámenie sa posúva na najbližší pracovný deň (§ 108 ods. 3 AO; AEAO k § 108). Aplikačný pokyn k AO žiada, aby úrad deň odovzdania na poštu zaznamenal. Výpočet na príklade je v Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu, spôsoby oznámenia v List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid.
Platba. Doplatok dane z príjmov je splatný do jedného mesiaca po oznámení výmeru, splatné a nezaplatené preddavky ihneď (§ 36 ods. 4 EStG). Pri dani z príjmov právnických osôb to platí obdobne (§ 31 ods. 1 KStG). Ak úrad určí DPH inak než v hlásení alebo preto, že hlásenie nepodáte, rozdiel je splatný mesiac po oznámení výmeru (§ 18 ods. 4 UStG). Pri daniach bez osobitného pravidla je nárok splatný vznikom, nie však pred oznámením výmeru. Ak výzva na zaplatenie dáva platobnú lehotu, je splatný až jej uplynutím (§ 220 ods. 2 AO).
Oprava. Zjavné písacie a početné chyby môže úrad opraviť, kým neuplynie lehota na vyrubenie, a pri oprávnenom záujme účastníka konania ich musí opraviť (§ 129, § 169 ods. 1 AO). Zmenu v prospech daňovníka bez odvolania možno žiadať pred uplynutím lehoty na odvolanie. Pokyn žiada, aby žiadosť presne určovala zmenu (AEAO k § 172).
Upomienky z úradu, odvolania ani žiadosti o zmenu výmeru nevybavujeme. Žiadosť o vrátenie zrazenej Bauabzugsteuer vybavujeme v službe Bauabzugsteuer — vrátenie.
Lehoty plynú od oznámenia, nie od toho, či výmer máte pri sebe. Ak list nikdy neprišiel, nie je oznámený. V pochybnostiach musí príjem a jeho deň preukázať úrad (§ 122 ods. 2 AO). Výmer sprístupnený v Mein ELSTER nájdete v schránke ako PDF, ktoré sa dá uložiť (pomocník ELSTER), pozrite Elektronická schránka v ELSTER: výmery a správy z úradu. Stratený papierový výmer si vyžiadajte od úradu a uveďte daňové číslo, druh dane a obdobie. Lehota na odvolanie medzitým plynie.
Čo znamená Abschlusszahlung vo výmere?
Pri dani z príjmov je to doplatok po zúčtovaní: od vyrubenej dane sa odpočítajú zaplatené preddavky a daň vybraná zrážkou. Splatné preddavky, ktoré ste nezaplatili, sú splatné ihneď, zvyšok do mesiaca od oznámenia (§ 36 ods. 4 EStG).
Plynie lehota na odvolanie odo dňa vytlačeného na výmere?
Nie. Plynie od oznámenia (Bekanntgabe), ktoré zákon určuje paušálne podľa spôsobu odoslania (§ 355 ods. 1, § 122 AO). Dátum na liste a deň oznámenia sa môžu líšiť.
Čo robiť, keď sa výmer líši od môjho priznania?
Najprv si prečítajte vysvetlivky. Odôvodnenie sa vyžaduje, pokiaľ je potrebné na pochopenie výmeru. Netreba ho napríklad vtedy, keď úrad vyhovie vášmu podaniu (§ 121 AO). Odchýlka nemusí byť chyba, ale lehota na odvolanie plynie od oznámenia, nie od vášho rozhodnutia.
- § 155 AO – Steuerfestsetzunggesetze-im-internet.de
- § 157 AO – Form und Inhalt der Steuerbescheidegesetze-im-internet.de
- § 121 AO – Begründung des Verwaltungsaktsgesetze-im-internet.de
- § 355 AO – Einspruchsfristgesetze-im-internet.de
- § 356 AO – Rechtsbehelfsbelehrunggesetze-im-internet.de
- § 36 EStG – Entstehung und Tilgung der Einkommensteuergesetze-im-internet.de
- § 18 UStG – Besteuerungsverfahrengesetze-im-internet.de
- AEAO zu § 122 – Bekanntgabe des Verwaltungsaktes (BMF)usth.bundesfinanzministerium.de
- AEAO zu § 172 – Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden (BMF)usth.bundesfinanzministerium.de
- ELSTER – FAQ zur Abholung von Bescheiddaten und Bescheidbekanntgabeelster.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.