Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer

Zrazená Bauabzugsteuer nie je daň navyše. Ak ju objednávateľ zrazil a nahlásil, úrad ju najprv započíta na vaše nemecké dane, a to v tomto poradí (§ 48c ods. 1 EStG):

1. daň zo mzdy (Lohnsteuer), ktorú ste v Nemecku zrazili a nahlásili,
2. preddavky na daň z príjmov alebo na daň z príjmov právnických osôb,
3. daň z príjmov alebo z príjmov právnických osôb za rok, v ktorom ste prácu vykonali,
4. zrážky, ktoré ste sami povinný nahlásiť a odviesť za svojich subdodávateľov.

Poradie je záväzné (BMF-Schreiben z 19. júla 2022, bod 86). Započítanie na preddavky nesmie viesť k vráteniu peňazí. Na DPH sa zrážka nezapočítava, v zákonnom zozname nie je. Rokom, v ktorom ste prácu vykonali, je podľa výkladu ministerstva rok, v ktorom je dielo dokončené a odovzdané objednávateľovi (bod 87).

Podmienkou započítania je, že objednávateľ zrážku zrazil a nahlásil. Zákon nevyžaduje, aby ju aj odviedol. Ak ju neodviedol, úrad skúma, či nejde o zneužitie, a môže započítanie odmietnuť (§ 48c ods. 3 EStG, bod 86).

Ak sa zrážka nemá na čo započítať, prichádza do úvahy vrátenie (Erstattung) na žiadosť podľa § 48c ods. 2 EStG. Základy zrážky sú v článku Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku.

Žiadosť podáva dodávateľ, ktorému zrážku urobili, nie objednávateľ. Podľa výkladu ministerstva ide o dodávateľa s bydliskom, sídlom alebo vedením mimo Nemecka (bod 91). Rozhoduje úrad určený podľa § 20a ods. 1 AO. Pre firmy a živnostníkov zo Slovenska je to Finanzamt Chemnitz-Süd. Žiadosť sa nepodáva na Bundeszentralamt für Steuern, ten ju nevybavuje (stránka BZSt k Bauabzugsteuer).

Vrátenie podľa § 48c ods. 2 EStG je podmienené. Musí platiť jedna z dvoch možností:

1. nemáte povinnosť podávať v Nemecku hlásenia k dani zo mzdy a zároveň nepripadá do úvahy vyrubenie nemeckej dane z príjmov alebo dane z príjmov právnických osôb,
2. alebo hodnoverne preukážete, že v príslušnom zdaňovacom období nevzniknú daňové nároky, ktoré má zrážka zabezpečiť.

S nemeckou daňou z príjmov súvisí stála prevádzkareň, ktorú rozoberá článok Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov.

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia (Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)) zrážku nezastaví. Objednávateľ ju urobí aj vtedy, keď by podľa zmluvy príjem v Nemecku zdaňovať nemal (§ 48d ods. 1 EStG). Nárok na vrátenie vám však ostáva a uplatníte ho tou istou žiadosťou. Musíte pritom preukázať, že ste daňovým rezidentom Slovenska, a to potvrdením slovenského daňového orgánu (Ansässigkeitsbescheinigung). Ako oň požiadať, píše článok Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať.

Žiadosť je elektronická. V ELSTER ju podáte ako formulár „Antrag auf Erstattung von Abzugsbeträgen nach § 48c Abs. 2 EStG“. Papierový formulár úrad povolí len na žiadosť, aby sa predišlo neprimeranej tvrdosti (§ 48c ods. 2 EStG).

Lehota skončí uplynutím druhého kalendárneho roka, ktorý nasleduje po roku, v ktorom objednávateľ zrážku nahlásil úradu. Dlhšiu lehotu môže priznať zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia.

K žiadosti si pripravte:

• vyúčtovanie zrážky od objednávateľa (Abrechnung): vaše meno a adresu, sumu a dátum faktúry, deň platby, výšku zrážky a úrad, na ktorom ju nahlásil (§ 48a ods. 2 EStG),
• potvrdenie o daňovej rezidencii, ak nárok vychádza zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

Vyúčtovanie nie je daňové potvrdenie a jeho predloženie samo nezakladá nárok, ale uľahčuje započítanie (Merkblatt BZSt). Úrad si ho od vás môže vyžiadať (BMF-Schreiben, bod 86). Žiadosť vám pripravíme a podáme ako službu Bauabzugsteuer — vrátenie, cena od 199 € za jednu žiadosť.

Dva prípady sa riešia inak ako bežná žiadosť:

• Zrážka nemala vzniknúť. Objednávateľ zrazil, hoci ste mu predložili platné potvrdenie alebo nešlo o stavebné plnenie. Úrad vtedy vráti odvedenú sumu objednávateľovi, keď podá opravené hlásenie. Namiesto toho môžete postupovať občianskoprávne voči nemu (BMF-Schreiben, bod 93).
• Objednávateľ zrazil, ale nenahlásil ani neodviedol. Úrad vám zrážku započíta, keď predložíte vyúčtovanie a keď úrad objednávateľa už vyzval na zaplatenie rozhodnutím o ručení alebo vyrubením dane (bod 86).