Zrážka 15 % pri zálohách, splátkach a zádržnom

Zrážka 15 % (Bauabzugsteuer) sa neviaže na faktúru ani na dokončenie diela. Povinnosť zraziť vzniká v deň, keď objednávateľ platí, teda keď peniaze od neho odídu (BMF-Schreiben z 19. júla 2022, bod 63). Platí to aj pri zálohách, čiastkových platbách podľa postupu prác (Abschlagszahlung) a pri neskoršom zaplatení odložených súm. Merkblatt BZSt to zhŕňa jednou vetou: protiplnením je každá platba objednávateľa dodávateľovi.

Zrážka sa počíta z každej platby zvlášť a v hlásení sa platby uvádzajú jednotlivo (Merkblatt BZSt). Základom je odmena vrátane DPH, aj keď DPH odvádza sám objednávateľ (§ 48 ods. 3 EStG; bod 79). Podrobnosti o základe sú v článku Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku.

Objednávateľ hlási zrážku za mesiac, v ktorom zaplatil. Hlásenie podá a zrážku odvedie do 10. dňa nasledujúceho mesiaca (§ 48a ods. 1 EStG). Platbu z marca teda nahlási do 10. apríla.

Pri platbách po častiach môže objednávateľ kvôli potvrdeniu zrážku vynechať len vtedy, ak ho mal platné už pred vyplatením príslušnej časti. Nestačí, ak mu ho dodávateľ doloží až so záverečnou faktúrou (bod 42). Zákon žiada potvrdenie platné v čase protiplnenia (§ 48 ods. 2 veta 1 EStG).

Neskôr predložené potvrdenie povinnosť zraziť pri skoršej platbe nezruší (bod 45). Ak však platilo už v deň platby a objednávateľ zrážku nespravil, úrad by ho podľa pokynu nemal pohľadávať ako ručiteľa (bod 73). Urobená zrážka sa rieši ako každá iná: započítaním na vaše nemecké dane alebo vrátením, pozri Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.

Z toho vyplýva niekoľko vecí:

• Potvrdenie sa oplatí mať skôr, než príde prvá záloha. Lehotu na jeho vydanie zákon ani úrad neuvádzajú.
• Potvrdenie platí najviac tri roky (bod 35). Pri dlhej zákazke strážte jeho koniec, lebo každá platba sa posudzuje podľa dňa, keď ju objednávateľ urobí. Ako sa platnosť overuje a predlžuje, píše článok Platnosť Freistellungu, predĺženie a overenie.
• Ak nemáte potvrdenie a platby od toho istého objednávateľa za rok hranicu 5 000 € pravdepodobne prekročia, zráža sa už zo zálohy. Ministerstvo to ukazuje na oprave strechy za približne 20 000 €, kde od začiatku vyplýva, že sa hranica prekročí (bod 51). Príklad sa týka prenajímateľa s hranicou 15 000 €. Hranicu rozoberá článok Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka.

Zádržné (Sicherheitseinbehalt) je časť odmeny, ktorú objednávateľ zadrží ako zábezpeku, napríklad do uplynutia záručnej lehoty. Zadržaná suma sa vyplatí až neskôr a ministerstvo takú výplatu výslovne označuje za protiplnenie. Zrážka sa robí z nej, ak v deň výplaty nemáte platné potvrdenie a hranica sa prekračuje (bod 80).

Pre vás z toho plynie:

• O zádržnom rozhoduje potvrdenie platné v deň jeho výplaty, nie v deň dokončenia diela. Výplata môže prísť až po uplynutí záručnej lehoty, preto si deň jej splatnosti poznačte.
• Hranica 5 000 € sa viaže na kalendárny rok, v ktorom zádržné dostanete (§ 48 ods. 2 veta 1 EStG). Ako sa do nej počíta zádržné za dielo z minulých rokov, zákon ani pokyn výslovne nehovoria. Pri odhade preto rátajte všetky platby od toho istého objednávateľa v danom roku.

Zrážka spolu je 15 % zo 119 000 €. Objednávateľ ju hlási po častiach, vždy za mesiac, v ktorom príslušnú platbu urobil.

Ak by ste potvrdenie dostali v auguste a platilo by aj v deň záverečnej platby, tá by prišla bez zrážky. Zrážky zo zálohy a z čiastkovej platby, spolu 10 710 €, by zostali, lebo v deň týchto platieb potvrdenie neplatilo (bod 45). O zádržnom by opäť rozhodovalo potvrdenie platné v deň jeho výplaty.

Ak sa cena po platbách zvýši, napríklad pre práce navyše, objednávateľ nahlási len rozdiel oproti predošlému hláseniu. Urobí to v mesiaci, v ktorom zvýšenú sumu zaplatil. Pri znížení ceny nič neopravuje (bod 68). Viac je v článku Viacpráce, dobropis a skonto: ako menia zrážku 15 %. Ako má vyzerať zálohová a čiastková faktúra (Abschlagsrechnung), vysvetľuje článok Zálohová a čiastková faktúra (Abschlagsrechnung) do Nemecka.