V skratke
Zákon započítava zrazenú sumu na vaše dane, ak ju objednávateľ zrazil a nahlásil. Odvod nie je podmienkou a úrad môže započítanie odmietnuť len pri podozrení zo zneužitia. Ak objednávateľ zrážku vôbec nenahlásil, započíta sa až po tom, čo ho úrad vyzve na zaplatenie. Základom je vyúčtovanie, ktoré vám dal.
Zrážka sa odvádza úradu za dodávateľa (§ 48a ods. 1 veta 3 EStG). Ak ju objednávateľ nezaplatí, dodávateľa zaujíma, či o zrazenú sumu príde. Odpoveď závisí od toho, ktorý krok objednávateľ vynechal:
| Čo objednávateľ urobil | Započítanie na vaše dane | Ručenie za sumu |
|---|---|---|
| Zrazil a nahlásil, ale neodviedol | Áno, ak úrad nezistí zneužitie (§ 48c ods. 3 EStG; bod 86) | Objednávateľ (§ 48a ods. 3 EStG) |
| Zrazil, ale nenahlásil ani neodviedol | Po predložení vyúčtovania a po tom, čo úrad objednávateľa vyzve na zaplatenie (bod 86) | Objednávateľ |
| Zrazil 15 %, ale nahlásil alebo odviedol menej | Zákon započítava sumu v rozsahu, v akom bola zrazená a nahlásená (§ 48c ods. 1 EStG). Pokyn tento prípad osobitne nerieši | Objednávateľ za chýbajúcu časť (§ 48a ods. 3 EStG) |
Započítanie podľa § 48c ods. 1 EStG sa viaže na to, že objednávateľ sumu zrazil a nahlásil. Odvod zákon nežiada. Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 dodáva, že na ochranu dodávateľa spravidla nie je podmienkou, aby bola nahlásená suma aj odvedená (bod 86).
Výnimku má § 48c ods. 3 EStG. Úrad môže započítanie odmietnuť, pokiaľ nahlásená suma nebola odvedená a je dôvod predpokladať zneužitie. Pred započítaním preto zisťuje, či objednávateľ zaplatil. Ak nie, ďalšími zisteniami preverí, či tu nie sú znaky zneužitia konania o zrážke (bod 86). Čo je zneužitie, zákon ani pokyn nevymenúvajú.
Ak objednávateľ sumu zrazil, ale ju nenahlásil ani neodviedol, úrad vám ju započíta za dvoch podmienok (bod 86):
- Predložíte svojmu úradu vyúčtovanie zrážky podľa § 48a ods. 2 EStG.
- Úrad objednávateľa už vyzval na zaplatenie rozhodnutím o ručení alebo dodatočným vyrubením dane.
Dovtedy vám úrad nesmie odložiť splatné dane, ktoré má zrážka zabezpečiť (§ 222 AO). Pokyn pripúšťa, že do úvahy môže prísť dočasné zastavenie alebo obmedzenie vymáhania podľa § 258 AO.
Lehota na žiadosť o vrátenie sa podľa § 48c ods. 2 veta 3 EStG počíta od roka, v ktorom bola zrážka nahlásená. Ako sa počíta pri zrážke, ktorú objednávateľ vôbec nenahlásil, zákon ani pokyn nehovoria. Všeobecný postup vrátenia je v článku Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
Prídem o peniaze, ak objednávateľ zrazenú sumu neodviedol?
Nie automaticky. Započítanie sa viaže na zrazenie a nahlásenie, nie na odvod (§ 48c ods. 1 EStG). Úrad ho môže odmietnuť len pri podozrení zo zneužitia (§ 48c ods. 3 EStG).
Ako preukážem, že mi zrazili 15 %?
Vyúčtovanie vám objednávateľ dať musí (§ 48a ods. 2 EStG). Úrad si ho pri započítaní môže vyžiadať (bod 86).
Ktorý úrad rozhoduje o ručení objednávateľa?
Úrad príslušný pre dodávateľa (§ 48a ods. 3 veta 4 EStG). Pre firmu alebo živnostníka zo Slovenska je to Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 26 UStZustV).
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- § 48c EStG – Anrechnunggesetze-im-internet.de
- § 20a AO – Steuern vom Einkommen bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- § 1 UStZustV – Örtliche Zuständigkeit für im Ausland ansässige Unternehmergesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.