Faktúra zvlášť za materiál a zvlášť za prácu: pomôže to?

Dá sa zrážke 15 % vyhnúť tým, že vystavíte zvlášť faktúru za materiál a zvlášť za prácu? Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 také pravidlo neobsahuje. Neposudzuje faktúry, ale zmluvný vzťah, a to podľa hlavného plnenia (bod 12). Rozdelenie faktúr preto zrážku spoľahlivo nevylúči.

Zrážka sa týka stavebného plnenia (Bauleistung), teda práce, ktorá slúži na zhotovenie, opravu, údržbu, zmenu alebo odstránenie stavby (§ 48 ods. 1 veta 3 EStG). Materiál ako taký nie je stavebné plnenie.

Samotná dodávka materiálu, napríklad od obchodníka so stavebninami, zrážke nepodlieha (bod 11). Merkblatt BZSt to dopĺňa z druhej strany: plnenia, ktoré samy osebe nie sú stavebné, patria do zrážky, ak sú vedľajším plnením stavebného plnenia. Pri DPH to ministerstvo hovorí podobne: materiál, ktorý dodávateľ vyrobí na objednávku, ale sám ho nezabuduje, nie je stavebné plnenie (UStAE 13b.2 ods. 7 č. 1).

Ak jedna zmluva obsahuje viac plnení a niektoré z nich sú stavebné, rozhoduje podľa bodu 12 to, ktoré plnenie dáva zmluve ráz. Ak je hlavným plnením stavebné plnenie, zráža sa z celej odmeny. Ak je hlavným plnením niečo iné, zrážka sa nerobí ani z vedľajšej stavebnej práce. Vedľajšie plnenia zdieľajú osud hlavného. Bod 11 to opakuje pre plnenia, ktoré sú samy osebe mimo zrážky, napríklad dodávku materiálu: ak ich ten istý dodávateľ robí spolu so stavebnými prácami, uplatní sa bod 12.

Z toho vyplýva:

• Pokyn posudzuje zmluvný vzťah. Počet ani členenie faktúr nie sú v bodoch 11 až 13 kritériom.
• Na type zmluvy nezáleží. Zrážka sa týka aj zmluvy, v ktorej dodávateľ z vlastného materiálu zhotoví a dodá vec (Werklieferungsvertrag, § 651 BGB), ak ide o stavebné plnenie (bod 13). DPH pri takých zákazkách vysvetľuje článok Dodanie materiálu s montážou (Werklieferung): DPH a faktúra.
• Delenie faktúr nemení ani hranicu 5 000 €. Sčítavajú sa stavebné plnenia pre toho istého objednávateľa, nie faktúry (§ 48 ods. 2 veta 2 EStG). Pozri Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka.
• Dva príklady ministerstva k hlavnému plneniu, pult do reštaurácie a stroj so zásuvkou, sú v článku Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).

Pri DPH platí podobný test. Ak zmluva obsahuje viac plnení, rozhoduje hlavné plnenie (UStAE 13b.2 ods. 4 vety 1 a 2). Ministerstvo však dodáva, že zmluvný vzťah sa rozdelí, ak spája viac plnení, ktoré sú podľa hospodárskeho obsahu samostatné a od seba nezávislé (ods. 4 veta 3).

Pokyn k zrážke takéto pravidlo neobsahuje. Či by sa dalo uplatniť aj pri zrážke, použité zdroje nehovoria. Rozdelená faktúra preto nie je spoľahlivý spôsob, ako zrážku znížiť. Objednávateľ, ktorý zrážku neurobí, za ňu ručí (§ 48a ods. 3 EStG).

• Zrážku riešte potvrdením (Freistellung), nie fakturáciou. Službu opisuje Freistellung, postup článok Ako vybaviť Freistellung: žiadosť, podklady, postup.
• Ak objednávateľ zrazil z čisto materiálovej dodávky alebo z plnenia, ktoré nie je stavebné, ide o zrážku bez dôvodu. Úrad ju vráti objednávateľovi po opravenom hlásení a vy sa môžete domáhať peňazí od neho občianskoprávne (bod 93). Postup opisuje článok Neoprávnená zrážka 15 %: ako ju získať späť.
• Ak si nie ste istí, či je vaša práca stavebným plnením, pomôže článok Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).