Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť

Zrážku 15 % robí objednávateľ, ktorý je podnikateľom v zmysle § 2 UStG alebo verejnoprávnou právnickou osobou (§ 48 ods. 1 veta 1 EStG). Súkromná osoba, ktorá si stavia alebo prerába dom na bývanie, nezráža nič. Nie je objednávateľom v zmysle § 48 EStG, preto nepodáva ani hlásenie podľa § 48a EStG a za zrážku neručí. Práce pre obce a iné verejné subjekty opisuje článok Práca pre obec, štát a verejné subjekty: zrážka 15 %.

Podnikateľom je podľa pokynu nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) každý, kto samostatne a trvalo vykonáva podnikateľskú alebo profesijnú činnosť zameranú na príjmy. Úmysel dosiahnuť zisk nie je podmienkou (bod 14). Povinnosť zraziť sa týka aj malého podniku (§ 19 UStG) a paušálne zdaňujúceho poľnohospodára alebo lesníka (§ 24 UStG). Týka sa aj podnikateľa s výlučne oslobodenými obratmi vrátane prenájmu a pachtu pozemkov, budov a ich častí (bod 14). Preto zákazník, ktorý „len prenajíma“, nie je súkromná osoba. Pri prenájme najviac dvoch bytov však platí výnimka z § 48 ods. 1 veta 2 EStG, pozrite Bytové spoločenstvo a prenajímateľ: pravidlo dvoch bytov.

Povinnosť zraziť sa týka len podnikateľskej sféry objednávateľa. Ak práca slúži výlučne jeho nepodnikateľskej sfére, nezráža sa, aj keď je inak podnikateľom (bod 14).

Ak stavba slúži čiastočne podnikaniu a čiastočne bývaniu, rozhoduje podľa bodu 15 takýto postup:

1. Ak sa práca dá priradiť k podnikateľskej alebo k súkromnej časti stavby, posudzuje sa podľa tejto časti.
2. Ak sa nedá priradiť, rozhoduje prevažujúci účel. Zistí sa podľa pomeru obytnej a úžitkovej plochy alebo iného vhodného kritéria.

Pokyn sa tu výslovne odchyľuje od pravidiel pre DPH (oddiel 15.2c ods. 2 UStAE). Hranica 5 000 € sa pri čiastočne podnikateľskej stavbe vzťahuje len na platby za jej podnikateľskú časť (bod 50). Pri spoločenstve vlastníkov bytov majú spoločné časti domu vlastné pravidlo (bod 19), pozrite Bytové spoločenstvo a prenajímateľ: pravidlo dvoch bytov.

V treťom príklade vlastník prenajíma tri byty, preto sa pravidlo dvoch bytov neuplatní (bod 55).

Plnenia developera (Bauträger) v zmysle § 3 Makler- und Bauträgerverordnung podliehajú zrážke len vtedy, keď sa ich odberateľ považuje za stavebníka (Bauherr) podľa osobitného pokynu BMF z 20. októbra 2003 (bod 17). Kto je stavebník, určuje tento pokyn, nie náš článok.

Pred zákazkou si položte tri otázky:

1. Je zákazník podnikateľ alebo verejný objednávateľ? Firma, živnostník, prenajímateľ (s výnimkou prác na najviac dvoch prenajatých bytoch) a obec sú. Človek, ktorý stavia pre vlastné bývanie, nie je.
2. Pre ktorú časť stavby pracujete: podnikateľskú, súkromnú, alebo spoločnú?
3. Ak spoločnú, prevažuje podnik, alebo bývanie?

Ak zákazník nie je povinný zraziť, Freistellung nepotrebujete. Rozhoduje však objednávateľ a on ručí za zrážku (Ručenie objednávateľa za zrážku: prečo trvá na potvrdení). Ak nie je zrejmé, na čo stavba slúži, opýtajte sa ho skôr, než začnete fakturovať, a nechajte si v objednávke uviesť, kto je zákazník a pre aký objekt pracujete. DPH sa pri práci pre súkromnú osobu posudzuje osobitne, pozrite Robím pre súkromnú osobu v Nemecku: dane krok za krokom. Ak vám zákazník zrazil, hoci nemal povinnosť zraziť, postup je v článku Neoprávnená zrážka 15 %: ako ju získať späť. Ak je zákazník podnikateľ a platby presiahnu hranicu, Freistellung vybavíme v službe Freistellung.