Neoprávnená zrážka 15 %: ako ju získať späť

Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“, bod 93) uvádza dva príklady neoprávnenej zrážky: práca nebola stavebným plnením, alebo objednávateľ zrazil napriek platnému potvrdeniu. Pred reklamáciou prejdite tento zoznam. Prvé dve položky zodpovedajú príkladom z pokynu, ďalšie sú podmienky zrážky zo zákona, ktoré pokyn pri vrátení nespomína:

1. Potvrdenie platilo v deň platby? Rozhoduje deň, keď objednávateľ platil, nie deň faktúry (§ 48 ods. 2 veta 1 EStG). Potvrdenie platí od dňa vystavenia (bod 35), vzťahuje sa na rozsah a objednávateľa, ktoré sú na ňom uvedené (§ 48b ods. 3 č. 3 EStG), a objednávateľ ho musí mať pri platbe. Ak ste ho predložili až po platbe alebo so záverečnou faktúrou, zrážka bola oprávnená (body 42 a 45).
2. Bolo to stavebné plnenie? Samotná dodávka materiálu, lešenie, čisté plánovanie či prenechanie pracovníkov ním nie sú (body 6 až 11). Pri zmiešanej zákazke rozhoduje hlavné plnenie: ak nie je stavebné, vedľajšie stavebné práce sa nezrážajú, ak je stavebné, zráža sa z celej odmeny (bod 12). Pozrite Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).
3. Je zákazník povinný zraziť? Súkromná osoba nezráža, podnikateľ zráža len pri práci pre podnik (body 14 a 15, pozrite Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť). Prenajímateľ najviac dvoch bytov nezráža pri prácach na nich (§ 48 ods. 1 veta 2 EStG, pozrite Bytové spoločenstvo a prenajímateľ: pravidlo dvoch bytov).
4. Išlo o prácu v Nemecku? Zrážka sa týka stavebného plnenia v Nemecku (§ 48 ods. 1 veta 1 EStG).
5. Boli platby pod hranicou? Zrážka sa nerobí, ak objednávateľ za rok pravdepodobne zaplatí za vaše práce najviac 5 000 € vrátane DPH, alebo 15 000 € pri výlučne oslobodených prenájmoch (§ 48 ods. 2 EStG). Ak sa hranica neskôr prekročí, objednávateľ musí zrážku dorobiť (bod 51).

Pri oprávnenej zrážke je cesta iná: úrad ju započíta na vaše nemecké dane alebo vráti na žiadosť, pozrite Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer. Všeobecný postup, keď vám objednávateľ zrazil, je v článku Objednávateľ mi zrazil 15 %: čo skontrolovať a v akom poradí.

Podľa pokynu (bod 93) úrad nevracia odvedenú sumu vám, ale objednávateľovi, ktorý zrážku nahlásil. Postup je takýto:

1. Objednávateľ podá opravené hlásenie.
2. Úrad príslušný pre dodávateľa vráti odvedenú sumu objednávateľovi (§ 37 ods. 2 AO). Pri dodávateľovi zo Slovenska je to Finanzamt Chemnitz-Süd.

Namiesto toho môžete postupovať občianskoprávne voči objednávateľovi (bod 93). Pokyn túto cestu bližšie neopisuje. Občianskoprávny spor nevybavujeme.

Postup od vás vyžaduje dôkazy a od objednávateľa spoluprácu. Využite toto:

• Vyúčtovanie zrážky. Objednávateľ vám ho musí dať (§ 48a ods. 2 EStG). Je v ňom vaše meno a adresa, fakturovaná suma, dátum faktúry a platby, výška zrážky a úrad, kde ju nahlásil.
• Potvrdenie. Doložte, že platilo v deň platby, a od kedy ho objednávateľ mal. Objednávateľ si platnosť môže overiť v portáli EIBE.
• Písomné vysvetlenie. Napíšte objednávateľovi, ktorú podmienku zrážka nespĺňala, a priložte doklady. Opravené hlásenie robí on, nie vy.

• Pošlite objednávateľovi čitateľnú kópiu potvrdenia pred prvou platbou. Potvrdenie na konkrétnu zákazku mu odovzdáte v origináli (bod 41).
• Pri splátkach ho potrebuje pred každou z nich (bod 42).
• Následné potvrdenie (Folgebescheinigung), ktoré nadväzuje na dobu platnosti súčasného, môže úrad vydať na žiadosť šesť mesiacov pred skončením jeho platnosti (bod 36). Platnosť opisuje Platnosť Freistellungu, predĺženie a overenie.

Potvrdenie vybavíme v službe Freistellung. Zrážku vám preveríme a pri oprávnenej zrážke pripravíme žiadosť o vrátenie alebo započítanie v službe Bauabzugsteuer — vrátenie, cena od 199 € za jednu žiadosť.