V skratke
Hlásenie a odvod zrážky 15 % patria úradu príslušnému pre subdodávateľa, nie vám. Pre firmu zo Slovenska, Česka a Rumunska je to Finanzamt Chemnitz-Süd, pre poľskú jeden zo štyroch úradov podľa prvého písmena názvu, pre nemeckú jej domovský úrad.
Ak zadáte stavebné práce v Nemecku subdodávateľovi a nemá platné potvrdenie, zrážku 15 % nahlásite a odvediete vy, pozrite Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie. Hlásite ju však úradu príslušnému pre subdodávateľa, nie úradu, ktorý spravuje vás. Zrazená suma sa totiž odvádza „za dodávateľa“ (§ 48a ods. 1 veta 3 EStG) a Merkblatt BZSt uvádza, že zrážku nespravuje úrad objednávateľa, ale úrad dodávateľa. Ten istý úrad vydáva subdodávateľovi Freistellung a objednávateľovi rozhodnutie o ručení, zrážku subdodávateľovi započíta na dane a na žiadosť vráti (Merkblatt BZSt; pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, bod 98).
Termín, účel platby a osobitné hlásenie pre každého subdodávateľa sú v článku Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie, podanie v ELSTER opisuje Hlásenie zrážky 15 % v ELSTER (§ 48a): krok za krokom. Tento článok rieši len to, ktorému úradu hlásenie patrí.
Ak má subdodávateľ bydlisko, sídlo alebo miesto vedenia mimo Nemecka, je príslušný centrálny úrad podľa štátu (§ 20a ods. 1 AO; bod 98). Úrady určuje nariadenie o príslušnosti pre DPH (§ 1 ods. 1 UStZustV). Stačí, aby bolo v zahraničí sídlo alebo miesto vedenia spoločnosti.
| Štát sídla subdodávateľa | Príslušný úrad |
|---|---|
| Slovensko, Česko, Rumunsko | Finanzamt Chemnitz-Süd |
| Poľsko, názov firmy alebo priezvisko od A do G | Finanzamt Hameln-Holzminden |
| Poľsko, od H do Ł | Finanzamt Oranienburg |
| Poľsko, od M do R | Finanzamt Cottbus |
| Poľsko, od S do Ż | Finanzamt Nördlingen |
| Maďarsko | Zentralfinanzamt Nürnberg |
| Rakúsko | Finanzamt München |
| Slovinsko | Finanzamt Oranienburg |
| Chorvátsko | Finanzamt Kassel |
| Bulharsko | Finanzamt Neuwied |
| Iný štát | úrad podľa § 1 ods. 1 UStZustV. Štáty, ktoré tam nie sú uvedené, patria pod Finanzamt Berlin International (§ 1 ods. 2) |
U poľských firiem rozhoduje prvé písmeno priezviska alebo názvu firmy (Firmenname). Poľský živnostník Jan Kowalski patrí pod Oranienburg (K leží medzi H a Ł), živnostník Jan Nowak pod Cottbus (N leží medzi M a R). Pre poľské firmy v osobitných postupoch DPH (§ 18 ods. 4e, 18j a 18k UStG) nariadenie určuje úrad Cottbus bez ohľadu na písmeno (§ 1 ods. 1 č. 20 písm. e UStZustV). Že Slovensko, Česko a Rumunsko patria pod Chemnitz-Süd, potvrdzuje aj stránka tohto úradu.
Tabuľka v Merkblatte BZSt z apríla 2025 má v niektorých riadkoch staršie názvy úradov, napríklad Kassel-Hofgeismar. Rozhoduje nariadenie. Fyzická osoba s bydliskom v zahraničí, ktorá má navyše bydlisko v Nemecku, ostáva pod centrálnym úradom (bod 98). O úrade pre vlastnú firmu píše Finanzamt Chemnitz-Süd: daňový úrad pre slovenské firmy.
Pri subdodávateľovi v Nemecku sa úrad určuje podľa jeho bydliska alebo miesta vedenia (bod 97):
| Subdodávateľ | Príslušný úrad |
|---|---|
| Fyzická osoba (živnostník) | úrad podľa bydliska (Wohnsitzfinanzamt), bez bydliska podľa obvyklého pobytu (§ 19 ods. 1 AO) |
| Spoločnosť so sídlom a vedením v Nemecku (pri osobnej spoločnosti stačí vedenie) | úrad podľa miesta vedenia (§ 20 ods. 1 AO) |
| Združenie firiem (Arge) bez osobitného zisťovania základu dane (§ 180 ods. 4 AO) | úrad príslušný pre jeho DPH |
Presný úrad a údaje o jeho pokladnici zistíte u subdodávateľa. Podľa pokynu (bod 66) možno adresy a bankové spojenia príslušných úradov spravidla zistiť od dodávateľa, na finanzamt.de, alebo na ktoromkoľvek finančnom úrade. Merkblatt BZSt odporúča opýtať sa dodávateľa.
- Zistite, kde má subdodávateľ bydlisko, sídlo a miesto vedenia.
- Podľa toho určte úrad z tabuliek vyššie.
- Vyžiadajte od subdodávateľa jeho Steuernummer a údaje o pokladnici úradu (bod 66).
- Ak má alebo mal subdodávateľ Freistellung, pozrite si ho. Vydáva ho úrad príslušný pre neho (§ 48b ods. 1 EStG) a uvádza jeho Steuernummer aj vydávajúci úrad (§ 48b ods. 3 č. 1 a 4 EStG). Pri zmene adresy alebo názvu vydáva nové potvrdenie prípadne iný príslušný úrad (bod 40), staršie potvrdenie preto môže uvádzať iný úrad než dnešný.
- Hlásenie a odvod urobte podľa článku Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie, platbu opisuje Platba nemeckej dane zo Slovenska: účet, účel a inkaso. Subdodávateľovi vystavte vyúčtovanie, pozrite Abrechnungsbeleg: vyúčtovanie zrážky a čo musí obsahovať.
Ak máte slovenského aj nemeckého subdodávateľa, pozrite Mám slovenského aj nemeckého subdodávateľa: čo sa líši. Ako overiť potvrdenie subdodávateľa, opisuje Overenie Freistellungu subdodávateľa z Poľska či Česka. Hlásenie vám pripravíme a podáme v službe Bauabzugsteuer — hlásenie, cena od 229 € za mesačné hlásenie.
Hlásim zrážku úradu, kde som registrovaný ja?
Nie. Zrážku nespravuje úrad objednávateľa, ale úrad príslušný pre dodávateľa, teda pre vášho subdodávateľa (§ 48a ods. 1 EStG; Merkblatt BZSt).
Platím zrážku subdodávateľovi alebo úradu?
Úradu. Zrazenú sumu odvediete úradu za subdodávateľa (§ 48a ods. 1 veta 3 EStG). Subdodávateľovi vyplatíte zvyšok a vydáte mu vyúčtovanie zrážky (§ 48a ods. 2 EStG).
Rozhoduje občianstvo subdodávateľa?
Nie. Rozhoduje bydlisko fyzickej osoby alebo sídlo a miesto vedenia spoločnosti (§ 20a ods. 1 AO; bod 98).
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- § 20a AO – Steuern vom Einkommen bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- § 19 AO – Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personengesetze-im-internet.de
- § 20 AO – Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassengesetze-im-internet.de
- § 1 UStZustV – Örtliche Zuständigkeit für im Ausland ansässige Unternehmergesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
- Finanzamt Sachsen – Zentrale Zuständigkeiten (Finanzamt Chemnitz-Süd)finanzamt.sachsen.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.