Overenie Freistellungu subdodávateľa z Poľska či Česka

Ak ako podnikateľ zadáte stavebné práce v Nemecku subdodávateľovi z Poľska alebo Česka, ste voči nemu objednávateľ (Leistungsempfänger). Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“) to výslovne uvádza pre generálneho dodávateľa (bod 16), podrobnosti sú v Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie. Ste teda povinný zraziť 15 %, ak vám subdodávateľ nepredloží potvrdenie platné v deň platby a platby presiahnu hranicu (§ 48 ods. 2 EStG). Za nezrazenú a neodvedenú sumu ručíte (§ 48a ods. 3 EStG).

Ručenie vylúči potvrdenie, ktoré ste mali pri platbe a na ktorého zákonnosť ste mohli spoliehať. Pokyn BMF preto ukladá objednávateľovi potvrdenie preveriť. Má sa uistiť najmä o úradnej pečiatke a bezpečnostnom čísle (bod 72). Reťaz generálny dodávateľ a subdodávatelia opisuje Freistellung pri generálnom dodávateľovi a subdodávateľoch.

Zahraničnému dodávateľovi vydáva potvrdenie centrálne príslušný úrad podľa štátu sídla (§ 20a ods. 1 AO; pokyn BMF, bod 98). Bod 98 uvádza, že úrady z nariadenia o príslušnosti pre DPH (UStZustV) sú príslušné aj na vydanie alebo odopretie potvrdenia. Úrady určuje § 1 ods. 1 UStZustV:

Pre poľské firmy v osobitných postupoch DPH (§ 18 ods. 4e, 18j a 18k UStG) nariadenie určuje úrad Cottbus bez ohľadu na písmeno. Štáty, ktoré § 1 ods. 1 nemenuje, patria pod Finanzamt Berlin International (§ 1 ods. 2 UStZustV). Tabuľka v Merkblatte BZSt z apríla 2025 uvádza pri niektorých úradoch iné názvy, napríklad Finanzamt Hameln, rozhodujúce je znenie nariadenia. Úrady pre ďalšie štáty a hlásenie zrážky opisuje Subdodávateľ z Poľska, Česka či Nemecka: komu hlásiť zrážku.

Pri firme, ktorá nemá sídlo ani vedenie v Nemecku, má byť na potvrdení úrad podľa tejto tabuľky. Ak sa nezhoduje, opýtajte sa subdodávateľa na dôvod, napríklad zmenu sídla. Úrad na žiadosť vydáva nové potvrdenie aj pri zmene údajov (bod 40), pozrite Zmena údajov alebo strata Freistellungu: nové potvrdenie.

1. Údaje. Meno alebo firma, adresa a daňové číslo musia zodpovedať subdodávateľovi, ktorému platíte (§ 48b ods. 3 veta 1 č. 1 EStG).
2. Platnosť. Potvrdenie musí platiť v deň každej platby (§ 48 ods. 2 veta 1 EStG). Pri splátkach ho potrebujete pred každou z nich (bod 42).
3. Rozsah. Ak platí len pre určité práce, musí byť na ňom uvedený objednávateľ, teda vy (§ 48b ods. 3 veta 1 č. 3 EStG). Potvrdenie na zákazku dostanete podľa Merkblattu BZSt v origináli, pri potvrdení na dobu určitú stačí kópia (bod 41).
4. Pečiatka a bezpečnostné číslo. Pri kópii musia byť čitateľné všetky údaje (bod 72).

Význam jednotlivých údajov je v Freistellung preklad: čo je na potvrdení napísané.

Platnosť môžete overiť v registri BZSt, v portáli EIBE. Overenie je bezplatné a vyžaduje jednorazovú registráciu. Potrebujete spolkovú krajinu dodávateľa (Bundesland des Leistenden), jeho daňové číslo a bezpečnostné číslo z potvrdenia. Podľa samotného mena ani podľa samotného čísla overiť nemožno (BZSt). Postup po krokoch je v Platnosť Freistellungu, predĺženie a overenie.

Ak spolkovú krajinu alebo príslušný úrad dodávateľa nepoznáte, BZSt odkazuje na vyhľadávač finančných úradov (Finanzamtsuche), ktorý nájde úrad aj krajinu. Pre zahraničného dodávateľa stránka BZSt nič osobitné neuvádza.

Overte v deň platby. Ak ste platnosť v deň platby overili cez BZSt alebo dotazom na úrade, hrubá nedbanlivosť spravidla nehrozí. Pravidelné opakované kontroly pokyn nevyžaduje (bod 72). Výsledok si môžete vytlačiť do dokumentácie.

• BZSt platnosť nepotvrdí alebo dotaz nejde urobiť. Opýtajte sa úradu uvedeného na potvrdení. Úrady odpovedajú ústne alebo telefonicky, písomné potvrdenie spravidla nevydávajú (bod 72). BZSt pomáha len s technickými problémami pri registrácii a prihlásení.
• Potvrdenie v registri nie je. Podľa BZSt má subdodávateľ informovať svoj úrad a vyžiadať nové potvrdenie. Údaje do BZSt nemôže poslať sám.
• Kópiu nedostanete. BZSt vychádza z toho, že dodávateľ platné potvrdenie nemá. Zrážate 15 %, ak je prekročená hranica.
• Potvrdenie príde až po platbe. Povinnosť zraziť pri platbe ostáva (bod 45). Ak potvrdenie platilo už v deň platby, úrad by od vás nemal ručenie vymáhať (bod 73).

Nemôžete sa spoliehať na potvrdenie získané nekalými prostriedkami alebo nepravdivými údajmi, ak ste to vedeli alebo z hrubej nedbanlivosti nevedeli (§ 48a ods. 3 veta 3 EStG). Viac o ručení píše Ručenie objednávateľa za zrážku: prečo trvá na potvrdení. Hlásenia za subdodávateľov bez potvrdenia vám podáme v službe Bauabzugsteuer — hlásenie.