Čo je Freistellung a kto ho potrebuje

Freistellungsbescheinigung je potvrdenie nemeckého finančného úradu (Finanzamt), že vám objednávateľ nemusí zraziť zrážkovú daň za stavebné práce. Po slovensky ide o „potvrdenie o oslobodení od zrážky“, skrátene Freistellung. Úrad ho vydáva dodávateľovi na jeho žiadosť (§ 48b ods. 1 EStG). Pre firmy so sídlom a živnostníkov s bydliskom na Slovensku je príslušný Finanzamt Chemnitz-Süd v Sasku.

Potvrdenie odovzdáte objednávateľovi. Musí platiť v deň, keď vám objednávateľ platí (§ 48 ods. 2 EStG). Je na ňom vaše meno, adresa a nemecké daňové číslo, doba platnosti, rozsah oslobodenia a úrad, ktorý ho vydal (§ 48b ods. 3 EStG).

Nemecký zákon zabezpečuje pri stavebných prácach daňový nárok štátu. Podnikateľ alebo verejnoprávna právnická osoba, ktorá si objedná stavebné plnenie, musí z platby zraziť 15 % (§ 48 ods. 1 EStG). Zrazenú sumu odvedie finančnému úradu príslušnému pre dodávateľa, na jeho účet (§ 48a ods. 1 EStG). Nemecky sa táto zrážka volá Bauabzugsteuer.

Základom zrážky je odmena vrátane DPH (§ 48 ods. 3 EStG). Platí to aj vtedy, keď nemeckú DPH odvádza sám objednávateľ (prenos daňovej povinnosti). Uvádza to pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“), bod 79.

Ak objednávateľ zrážku neurobí a platné potvrdenie nemá, ručí za ňu on (§ 48a ods. 3 EStG). Úrad potom môže daň požadovať od neho.

Zrážka sa robí, ak nemáte platné potvrdenie a sú splnené všetky štyri podmienky:

1. Práca je stavebné plnenie (Bauleistung). Patrí sem všetko, čo slúži na zhotovenie, opravu, údržbu, zmenu alebo odstránenie stavby (§ 48 ods. 1 EStG). Pojem stavby sa vykladá široko: okrem budov sú to napríklad mosty, cesty, zásobovacie vedenia či veterné elektrárne (pokyn BMF, bod 4). Pozrite Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).
2. Objednávateľ je podnikateľ alebo verejnoprávna právnická osoba. Súkromná osoba zrážku nerobí. Nerobí ju ani podnikateľ, ak ide o práce v jeho súkromnom byte (pokyn BMF, bod 15).
3. Práca sa vykonáva v Nemecku.
4. Platby jednému objednávateľovi presiahnu v kalendárnom roku 5 000 €. Spočítajú sa všetky práce pre toho istého objednávateľa. Hranica je 15 000 €, ak objednávateľ vykonáva výlučne obraty z prenájmu nehnuteľností oslobodené od DPH (§ 48 ods. 2 EStG).

Zrážka sa nerobí ani pri prácach na bytoch, ak ich objednávateľ prenajíma najviac dva (§ 48 ods. 1 veta 2 EStG). Robí sa aj vtedy, keď sa váš zisk v Nemecku zdaňovať nebude (pokyn BMF, bod 23).

Stavebným plnením nie je samotná dodávka materiálu, čisté plánovanie a dozor ani prenechanie pracovníkov (Arbeitnehmerüberlassung). Ak zákazka spája viac plnení, rozhoduje hlavné plnenie (pokyn BMF, body 6, 8, 11 a 12).

• Rieši len zrážku. Neoslobodzuje vás od dane z príjmov, DPH ani dane zo mzdy.
• Zrazená suma nezaniká. Úrad ju započíta na vaše nemecké dane alebo ju na žiadosť vráti (§ 48c EStG). Na žiadosť je obmedzená lehota, pozrite Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
• Potvrdenie je vystavené na konkrétneho dodávateľa a jeho daňové číslo. Každá firma alebo živnostník potrebuje vlastné.
• Žiadosť podáva dodávateľ, nie objednávateľ.

Úrad má potvrdenie vydať, ak sa daňový nárok nejaví ako ohrozený (§ 48b ods. 1 EStG). Zákon ohrozenie vidí najmä vtedy, keď dodávateľ neplní oznamovaciu povinnosť, nespolupracuje s úradom alebo nepreukáže daňovú usadenosť potvrdením zahraničného daňového úradu. Podľa pokynu BMF môžu byť ohrozením aj opakované nedoplatky, nesprávne údaje v priznaniach alebo ich opakované nepodanie či oneskorené podanie (bod 32).

Zákon spomína aj tuzemského splnomocnenca na doručovanie. Pri dodávateľovi z EÚ alebo EHP ho podľa pokynu BMF (bod 28) netreba, pozrite Empfangsbevollmächtigter: splnomocnenec na doručovanie.

Potvrdenie platí najviac tri roky, pozrite Platnosť Freistellungu, predĺženie a overenie. Postup žiadosti opisuje Ako vybaviť Freistellung: žiadosť, podklady, postup. Žiadosť vám po slovensky podáme a vybavíme v službe Freistellung.