V skratke
O Freistellung žiada dodávateľ na finančnom úrade Chemnitz-Süd, ktorý je príslušný pre všetky slovenské stavebné firmy. Živnostník žiada v registračnom dotazníku, spoločnosť v osobitnom dotazníku. Úrad žiadosť posúdi a potvrdenie pošle poštou, alebo ju zamietne rozhodnutím.
Žiadosť podáva dodávateľ stavebných prác, nie objednávateľ. Podáva ju na finančný úrad, ktorý je pre dodávateľa príslušný (§ 48b ods. 1 EStG). Pre firmy so sídlom a živnostníkov s bydliskom na Slovensku je to Finanzamt Chemnitz-Süd v Sasku. Nezáleží na tom, kde v Nemecku pracujete (§ 20a AO; stránka saskej daňovej správy). Pozrite Finanzamt Chemnitz-Süd: daňový úrad pre slovenské firmy.
Spolkový ústredný daňový úrad (BZSt) potvrdenia nevydáva. Ukladá údaje o vydaných potvrdeniach a objednávatelia v ňom overujú ich platnosť.
- Overte, či potvrdenie potrebujete. Ide o stavebné plnenie pre firemného alebo verejného objednávateľa a ročné platby presiahnu hranicu 5 000 €? Pozrite Čo je Freistellung a kto ho potrebuje.
- Zabezpečte nemecké daňové číslo. Potvrdenie sa vydáva pod daňovým číslom dodávateľa a musí ho obsahovať (§ 48b ods. 3 EStG; pokyn BMF z 19. júla 2022, bod 28). Ak číslo nemáte, požiadate oň registračným dotazníkom (Steuernummer: nemecké daňové číslo a ako ho získať). Saská daňová správa ho prijíma elektronicky cez ELSTER a na registráciu na tento účel stačí e-mailová adresa. Na žiadosť môže úrad povoliť papierové podanie, ak by elektronické znamenalo neprimeranú tvrdosť.
- Použite správny dotazník. Podľa saskej daňovej správy môže živnostník (Einzelunternehmen) požiadať o potvrdenie priamo v registračnom dotazníku (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Kapitálové a osobné spoločnosti používajú osobitný dotazník na oslobodenie od zrážky pri stavebných prácach (Fragebogen zur Freistellung vom Steuerabzug bei Bauleistungen). Úrad ho zverejňuje nemecky a anglicky. Ak živnostník už daňové číslo má, stránka neuvádza, aký dotazník použiť. Žiadosť nemá podľa pokynu BMF (bod 28) predpísanú formu. Rozdiely opisuje Freistellung pre s. r. o. a pre živnostníka.
- Doložte potvrdenie zo Slovenska. Ak chýba dôkaz o daňovej usadenosti potvrdením zahraničného daňového úradu, zákon to považuje za možné ohrozenie daňového nároku (§ 48b ods. 1 EStG). Chemnitz-Süd na svojej stránke zverejňuje aj vlastný formulár takéhoto potvrdenia o daňovej evidencii, nemecky a anglicky. Pozrite Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať.
- Doplňte, čo si úrad vyžiada. Ďalšie doklady úrad pýta osobitne. Pri registrácii zverejňuje tlačivá prehľadov stavieb a zmlúv o dielo, zamestnancov a subdodávateľov. Ak žiadate o potvrdenie na jednu zákazku, môže si vypýtať aj zmluvu o dielo (pokyn BMF, bod 37).
- Počkajte na rozhodnutie. Ak sú podmienky splnené, úrad potvrdenie vydá a pošle poštou. Ak žiadosť zamietne, vydá rozhodnutie s odôvodnením. Proti nemu možno podať odvolanie (Einspruch), pozrite Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu.
- Odovzdajte potvrdenie objednávateľovi pred prvou platbou. Pri čiastkových platbách musí mať objednávateľ potvrdenie pred každou z nich. Nestačí ho predložiť až so záverečnou faktúrou (pokyn BMF, bod 42). Neskoršie predloženie povinnosť zraziť nemení (bod 45).
Zákon aj pokyn BMF vychádzajú z toho, či sa nezdá byť ohrozený daňový nárok. Úrad si to overuje takto:
| Čo úrad skúma | Čo to znamená v praxi |
|---|---|
| Oznamovacia povinnosť (§ 138 AO) | Úrad musí vedieť o vašom podnikaní tak, aby vás mohol daňovo evidovať. |
| Povinnosť súčinnosti (§ 90 AO) | Dotazník treba vyplniť úplne. Neúplné odpovede môžu viesť k zamietnutiu (pokyn BMF, bod 30). |
| Dôkaz zo Slovenska (§ 48b ods. 1 EStG) | Potvrdenie slovenského daňového úradu o daňovej evidencii. |
| Ostatné okolnosti | Opakované nedoplatky, nesprávne údaje v priznaniach, opakované nepodanie alebo oneskorené podanie priznaní (pokyn BMF, bod 32). |
Potvrdenie sa má vydať aj vtedy, keď vierohodne preukážete, že nevzniká daňový nárok, ktorý treba zabezpečiť (§ 48b ods. 2 EStG). Pokyn BMF uvádza ako príklad krátkodobé pôsobenie v Nemecku (bod 33).
Zákon (§ 48b ods. 1 EStG) viaže vydanie potvrdenia aj na to, že je ustanovený tuzemský splnomocnenec na doručovanie (Empfangsbevollmächtigter). Výnimku pre firmy z EÚ v jeho texte nenájdete. Pokyn BMF (bod 28) a prospekt BZSt z apríla 2025 však uvádzajú, že to nie je podmienkou vydania, ak má dodávateľ bydlisko, sídlo alebo miesto vedenia v členskom štáte EÚ alebo EHP. Ide o výklad finančnej správy, nie o text zákona. Saská daňová správa splnomocnenca v opise podmienok neuvádza.
Podľa finančnej správy ho teda slovenská firma nepotrebuje. Ak by ho úrad v konkrétnom konaní napriek tomu žiadal, riaďte sa jeho výzvou a opýtajte sa na právny základ. Viac v Empfangsbevollmächtigter: splnomocnenec na doručovanie.
Dotazníky, prílohy a komunikáciu s úradom vybavíme po slovensky v službe Freistellung. Cenu povieme vopred a platíte až po podaní, pozrite Koľko stojí Freistellung a od čoho cena závisí.
Aké formuláre treba na Freistellung?
Žiadosť nemá predpísanú formu (pokyn BMF, bod 28), úrad však údaje zisťuje dotazníkom. Pre živnostníka je to registračný dotazník pre samostatné podniky. Pre spoločnosť je to dotazník na oslobodenie od zrážky pri stavebných prácach. K tomu patrí potvrdenie zo Slovenska.
Kedy treba o Freistellung požiadať?
Skôr, než vám objednávateľ prvýkrát zaplatí. Potvrdenie musí platiť v deň platby (§ 48 ods. 2 EStG) a platí odo dňa vydania. Zákon ani stránka saského úradu neuvádzajú, dokedy musí úrad rozhodnúť. Oficiálny portál mesta Hamburg uvádza, že dĺžka vybavenia závisí od prípadu.
Čo ak úrad žiadosť zamietne?
Úrad vydá rozhodnutie s odôvodnením (pokyn BMF, bod 38). Dôvodom môže byť napríklad neúplný dotazník, chýbajúci dôkaz o daňovej rezidencii alebo ohrozený daňový nárok. Podklady môžete doplniť a požiadať znova, alebo rozhodnutie napadnúť odvolaním.
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 20a AO – príslušnosť pri stavebných službáchgesetze-im-internet.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Bauabzugsteuer (formuláre)finanzamt.sachsen.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Steuerliche Registrierungfinanzamt.sachsen.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Stavebná zrážková daň (slovensky)finanzamt.sachsen.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- BZSt – Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (2025)bzst.de
- Hamburg Service – Freistellungsbescheinigung beantragenhamburg.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.