V skratke
Freistellung môže dostať s. r. o. aj živnostník. Zákon je rovnaký, líši sa dotazník: živnostník žiada priamo v registračnom dotazníku, spoločnosť v osobitnom dotazníku na oslobodenie od zrážky. Potvrdenie je vždy vystavené na jedného dodávateľa a jeho daňové číslo.
Pravidlá potvrdenia nezávisia od právnej formy. Zákon hovorí o dodávateľovi (Leistender) a nerozlišuje medzi firmou a jednotlivcom (§ 48b EStG). Pre s. r. o. aj pre živnostníka platí rovnako:
- potvrdenie vydáva Finanzamt Chemnitz-Süd, ak má dodávateľ bydlisko alebo sídlo na Slovensku (§ 20a AO),
- objednávateľ bez potvrdenia zráža 15 % z odmeny vrátane DPH, ak ročné platby presiahnu hranicu (§ 48 EStG),
- potvrdenie platí najviac tri roky a objednávateľ ho overuje v registri BZSt, pozrite Platnosť Freistellungu, predĺženie a overenie,
- úrad si pýta dôkaz od slovenského daňového úradu (§ 48b ods. 1 EStG),
- zrážka sa robí aj pri prácach, ktoré dodávateľ robí len výnimočne (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, bod 23).
Zákon nepodmieňuje potvrdenie veľkosťou firmy ani počtom zamestnancov. Rozhoduje, či sa nezdá byť ohrozený daňový nárok.
Saská daňová správa rozlišuje dva postupy:
| Živnostník (Einzelunternehmen) | S. r. o. alebo iná spoločnosť | |
|---|---|---|
| Kde žiadate o Freistellung | priamo v registračnom dotazníku (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) | v osobitnom dotazníku na oslobodenie od zrážky pri stavebných prácach (Fragebogen zur Freistellung vom Steuerabzug bei Bauleistungen) |
| Registračný dotazník | verzia pre samostatné podniky (Einzelunternehmen) | verzia pre kapitálovú spoločnosť (Körperschaft nach ausländischem Recht) alebo pre osobnú spoločnosť (Personengesellschaft) |
| Na koho je potvrdenie vystavené | na živnostníka a jeho daňové číslo | na spoločnosť a jej daňové číslo; u osobnej spoločnosti na jej vlastné číslo |
| Dôkaz zo Slovenska | rovnaký formulár úradu (Bescheinigung der ausländischen Steuerbehörde): meno, dátum narodenia, adresa, druh činnosti | rovnaký formulár: firma, sídlo, druh činnosti |
Registračný dotazník sa podľa saskej daňovej správy odosiela elektronicky cez ELSTER. Formulár potvrdenia zo Slovenska zverejňuje Chemnitz-Süd nemecky a anglicky. Má jednu podobu pre osobu aj pre firmu: pýta sa na meno alebo firmu, dátum narodenia, adresu alebo sídlo, druh činnosti a slovenské IČO. Registráciu opisuje Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: dotazník k registrácii.
Postup teda nie je rovnaký. Potvrdenie dostanú obaja, no každý cez iný formulár. Ak živnostník už daňové číslo má, saská stránka neuvádza, ktorý dotazník použiť. Žiadosť nemá podľa pokynu BMF (bod 28) predpísanú formu.
Dôkaz o daňovej usadenosti sa podľa pokynu BMF spravidla splní tým, že slovenský daňový úrad potvrdí daňovú evidenciu. V pochybnostiach môže úrad žiadať kvalifikované potvrdenie. V ňom slovenský úrad potvrdí, že sa v Slovensku nachádza aj miesto vedenia a v akom rozsahu tam žiadateľ sám podniká (bod 31).
Úrad môže potvrdenie odoprieť alebo vydať s krátkou platnosťou, ak nemožno vylúčiť nemecké zdanenie a blíži sa lehota zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, po ktorej vzniká prevádzkareň (Betriebsstätte). To isté platí, ak z podkladov vyplýva (bod 34):
- že žiadateľ má v Nemecku obchodnú kanceláriu alebo koná cez závislého zástupcu,
- že môže podliehať neobmedzenej daňovej povinnosti v Nemecku,
- že sa viaceré stavby môžu sčítať a založiť nemecké zdanenie.
O prevádzkarni pozrite Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov.
Živnostník. Rozhoduje bydlisko. Ak má bydlisko na Slovensku, zostáva príslušný Chemnitz-Süd, aj keď má v Nemecku ešte druhé bydlisko (pokyn BMF, bod 98). Pri našej službe Steuernummer od vás potrebujeme živnostenský list a doklad totožnosti živnostníka.
Spoločnosť. Rozhoduje sídlo alebo miesto vedenia v zahraničí (bod 98). Potvrdenie je vystavené pod daňovým číslom spoločnosti. U osobnej spoločnosti je príslušný úrad, ktorý spoločnosť daňovo vedie, a potvrdenie nesie jej číslo (bod 28). Pri službe Steuernummer od vás potrebujeme výpis z obchodného registra a doklad totožnosti konateľa.
Začínajúci podnikateľ. Nie je vylúčený. Ak vierohodne preukáže, že nevzniká daňový nárok, ktorý treba zabezpečiť, má mu úrad potvrdenie vydať (§ 48b ods. 2 EStG). Pokyn BMF uvádza ako príklad prípad, keď sa pravdepodobne nedosiahne zisk, napríklad pri začiatku podnikania (bod 33). V prvých troch rokoch po založení firmy môže úrad za určitých okolností prednostne zvážiť potvrdenie len na jednu zákazku (bod 35).
Obe cesty vybavíme po slovensky v službe Freistellung.
Platí Freistellung mojej s. r. o. aj pre mňa ako živnostníka?
Nie. Potvrdenie je vystavené na jedného dodávateľa a jeho daňové číslo (§ 48b ods. 3 EStG). S. r. o. a živnostník sú dvaja dodávatelia. Každý potrebuje vlastné daňové číslo a vlastné potvrdenie.
Čo ak zadám stavebnú prácu subdodávateľovi?
Potom ste objednávateľom vy. Ak od subdodávateľa nemáte platné potvrdenie a hranica je prekročená, musíte zraziť 15 % a ručíte za zrážku. To platí aj pre generálneho dodávateľa voči jeho subdodávateľom (pokyn BMF, bod 16). Pozrite Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie.
Potrebuje Freistellung živnostník, ktorý v Nemecku robí len krátko?
Ak mu jeden objednávateľ za rok zaplatí spolu najviac 5 000 €, zrážka sa nerobí (§ 48 ods. 2 EStG). Nad touto hranicou sa zrážka týka aj jednorazových prác. Pri len prechodnej činnosti, najmä ak ide o jednu zákazku, má úrad potvrdenie spravidla vydať na túto zákazku (pokyn BMF, bod 37).
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Bauabzugsteuer (formuláre pre Einzelunternehmen a spoločnosti)finanzamt.sachsen.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Steuerliche Registrierungfinanzamt.sachsen.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Daňová registrácia (slovensky)finanzamt.sachsen.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Stavebná zrážková daň (slovensky)finanzamt.sachsen.de
- Formulár Chemnitz-Süd – potvrdenie zahraničného daňového orgánu o daňovej evidenciifs.egov.sachsen.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 20a AO – príslušnosť pri stavebných službáchgesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.