V skratke
Freistellung podľa § 48b EStG zbavuje objednávateľa povinnosti zraziť 15 % ako zálohu na daň z príjmov dodávateľa. Potvrdenie USt 1 TG podľa § 13b UStG sa týka DPH: dokazuje, že objednávateľ ako stavebný podnikateľ odvádza DPH sám. Slovenský dodávateľ bez nemeckého sídla alebo prevádzkarne ho pri práci pre nemeckého podnikateľa nepotrebuje, Freistellung nad 5 000 € ročne áno.
Obe potvrdenia vydáva nemecký finančný úrad (Finanzamt), obe sa týkajú stavebných prác, obe platia najviac tri roky a obe sa predkladajú obchodnému partnerovi. Preto sa ľahko zamenia. Líšia sa tým, o akú daň ide a kto doklad dostáva.
| Freistellung (§ 48b EStG) | Potvrdenie USt 1 TG (§ 13b UStG) | |
|---|---|---|
| Daň | daň z príjmov, zrážka 15 % | DPH: kto ju odvádza |
| Pre koho je | pre dodávateľa stavebného plnenia (Leistender) | pre objednávateľa (Leistungsempfänger), ktorý sám trvalo vykonáva stavebné plnenia |
| Komu ho predkladá | dodávateľ objednávateľovi | objednávateľ svojmu dodávateľovi alebo subdodávateľovi |
| Čo potvrdzuje | že objednávateľ nemusí zraziť 15 % | že potvrdený podnikateľ trvalo vykonáva stavebné plnenia, a preto DPH za prijaté stavebné práce odvádza on |
| Kto vydáva | finančný úrad príslušný pre dodávateľa; pre slovenské firmy Chemnitz-Süd | finančný úrad príslušný pre DPH potvrdeného podnikateľa; pre slovenské firmy Chemnitz-Süd |
| Najdlhšia platnosť | tri roky (pokyn ministerstva financií BMF z 19. 7. 2022, bod 35) | tri roky (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG) |
Freistellung dostáva dodávateľ. Zbavuje objednávateľa povinnosti zraziť 15 % z platby za stavebné plnenie (§ 48 a § 48b EStG). Zrážka zabezpečuje daň z príjmov dodávateľa a započíta sa mu na ňu, nie na DPH (§ 48c ods. 1 EStG). Podrobnosti sú v článku Čo je Freistellung a kto ho potrebuje. Pre firmy so sídlom na Slovensku ho vydáva Finanzamt Chemnitz-Süd, ktorý je príslušný aj pre ich DPH (§ 20a AO, § 1 ods. 1 č. 26 UStZustV).
Pri stavebných prácach dodávateľa usadeného v Nemecku odvádza DPH objednávateľ, ak je podnikateľom, ktorý sám trvalo vykonáva stavebné plnenia (§ 13b ods. 2 č. 4 a ods. 5 veta 2 UStG). Nemecká správa to posudzuje tak, že ich vykonáva trvalo, ak tvoria aspoň 10 % jeho celosvetového obratu. Pod touto hranicou spravidla nie (Umsatzsteuer-Anwendungserlass, ďalej „UStAE“, 13b.3 ods. 2).
Úrad to potvrdzuje formulárom USt 1 TG, ktorý je určený na predloženie dodávateľovi alebo subdodávateľovi. Formulár predpokladá, že podnikateľ je v Nemecku registrovaný pod daňovým číslom alebo USt-IdNr. Potvrdenie platí najviac tri roky a možno ho zrušiť len s účinkom do budúcnosti. Ak ho podnikateľ má, zákon vychádza z toho, že podmienky sú splnené. Podnikateľ ich musí úradu vierohodne preukázať a úrad ho môže vydať aj z vlastnej iniciatívy (UStAE 13b.3 ods. 3).
Toto pravidlo sa týka prác, ktoré robí dodávateľ usadený v Nemecku (UStAE 13b.3 ods. 1). Pre zahraničného dodávateľa platí iné pravidlo.
Ak robíte práce pre nemeckého objednávateľa. Objednávateľ od vás potrebuje Freistellung, ak platby presiahnu ročnú hranicu. Bez neho musí zraziť 15 % a ručí za odvod (§ 48a ods. 3 EStG). Potvrdenie podľa § 13b od vás nepotrebuje. Ak nemáte v Nemecku bydlisko, sídlo, vedenie ani prevádzkareň, prenos daňovej povinnosti vyplýva priamo zo zákona (§ 13b ods. 2 č. 1, ods. 5 veta 1 a ods. 7 UStG). DPH odvedie objednávateľ, ak je podnikateľ alebo právnická osoba. Ak má firma v Nemecku prevádzkareň, ktorá sa na plnení podieľa, posúdenie je iné (§ 13b ods. 7 UStG).
Keď objednávateľ žiada „potvrdenie 13b“, spýtajte sa, čo presne myslí. Ak ide o zrážku 15 %, je to Freistellung.
Ak práce zadávate nemeckému subdodávateľovi. Potom ste objednávateľom vy a na vás sa vzťahujú obe pravidlá:
- Od subdodávateľa potrebujete Freistellung. Bez neho zrážate 15 % vy, ak platby presiahnu ročnú hranicu.
- Nemecký subdodávateľ vám fakturuje bez DPH, ak ste podnikateľ, ktorý trvalo vykonáva stavebné plnenia. Preukazuje to potvrdenie USt 1 TG. Ak ho máte, zákon vychádza z toho, že podmienka je splnená (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG).
Potvrdenie USt 1 TG vydáva úrad príslušný pre vašu DPH. Pre slovenskú firmu je to Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 26 UStZustV). Posúdenie nemeckej DPH pri zadávaní prác riešime v službe Umsatzsteuer. Pozrite Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti a Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie.
Nahradí Freistellung potvrdenie podľa § 13b?
Nie, a ani opačne. Freistellung sa týka dane z príjmov a vydáva sa dodávateľovi. Potvrdenie USt 1 TG sa týka DPH a vydáva sa objednávateľovi, ktorý sám trvalo vykonáva stavebné plnenia. Jedno druhé nenahradí.
Kto vydáva potvrdenie USt 1 TG?
Finančný úrad, ktorý je príslušný pre DPH potvrdeného podnikateľa. Vydáva ho na žiadosť alebo z úradnej moci (UStAE 13b.3 ods. 3). Platnosť je najviac tri roky.
Potrebujem USt 1 TG, ak fakturujem nemeckej firme?
Nie. Ak nemáte v Nemecku bydlisko, sídlo, vedenie ani prevádzkareň, objednávateľ, ktorý je podnikateľ alebo právnická osoba, odvedie DPH sám aj bez potvrdenia (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). USt 1 TG by ste potrebovali len ako objednávateľ nemeckého subdodávateľa. Pri súkromnej osobe prenos daňovej povinnosti neplatí a nemeckú DPH dlhujete vy, pozrite Faktúra do Nemecka za stavebné práce: čo na nej musí byť.
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- UStAE 13b.3 – Bauleistender Unternehmer als Leistungsempfänger (BMF)usth.bundesfinanzministerium.de
- BMF-Schreiben z 10. 4. 2026 – vzor formulára USt 1 TG (BMF)bundesfinanzministerium.de
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 48a EStG – ručenie objednávateľagesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 1 UStZustV – príslušnosť pre DPH zahraničných podnikateľovgesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.