V skratke
Ak úrad zamietol Freistellung, v rozhodnutí uvedie dôvody. Dôvodom môže byť nesplnená oznamovacia povinnosť, neúplné odpovede v dotazníku alebo chýbajúci dôkaz o daňovej usadenosti. Príčinu možno odstrániť a požiadať znova. Proti zamietnutiu je aj odvolanie, lehota je mesiac.
Ak úrad potvrdenie nevydá, pošle vám rozhodnutie o zamietnutí (Ablehnungsbescheid) s odôvodnením (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, bod 38). Zamietnutie nie je koniec. Máte dve cesty:
- Odstrániť príčinu a požiadať znova. Tento článok.
- Napadnúť rozhodnutie. Proti zamietnutiu je odvolanie (Einspruch), pozrite Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu.
Lehota na odvolanie je jeden mesiac od oznámenia rozhodnutia (§ 355 ods. 1 AO). Beží od oznámenia, nie od podania novej žiadosti, preto ju strážte, kým pripravujete opravenú žiadosť.
Zákon vydanie viaže na to, že sa zabezpečovaný daňový nárok nejaví ako ohrozený (§ 48b ods. 1 veta 1 EStG). V rozhodnutí preto hľadajte, v čom úrad ohrozenie videl.
Zákon vymenúva tri typické dôvody (§ 48b ods. 1 veta 2 EStG). Pokyn BMF k nim pridáva ďalšie. Zoznam nie je uzavretý (bod 32).
| Dôvod | Čo úrad skúma | Čo opraviť |
|---|---|---|
| Nesplnená oznamovacia povinnosť (§ 138 AO) | či úrad o vašom podnikaní vie tak, aby vás mohol daňovo evidovať | dokončiť registráciu, pozrite Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: dotazník k registrácii |
| Nesplnená povinnosť súčinnosti (§ 90 AO) | či ste úplne a pravdivo odpovedali na otázky dotazníka | doplniť dotazník a prílohy |
| Chýbajúci dôkaz o daňovej usadenosti | potvrdenie slovenského daňového úradu o daňovej evidencii | priložiť potvrdenie, pozrite Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať |
| Iné ohrozenie (bod 32) | opakované nedoplatky, nesprávne údaje v hláseniach, opakované nepodanie alebo oneskorené podanie | uhradiť a podať, čo chýba |
| Možné nemecké zdanenie (bod 34) | blížiaca sa prevádzkareň, súčet viacerých stavieb, kancelária v Nemecku alebo závislý zástupca | doložiť skutočný stav stavieb a zmlúv |
K jednotlivým riadkom:
- Súčinnosť. Pri dodávateľoch, ktorých úrad ešte nezaevidoval, má úrad potrebné údaje zisťovať dotazníkom. Ak ich nedostane alebo nie sú úplné, posúdi podľa všetkých okolností, či potvrdenie odoprie (bod 30).
- Dôkaz o usadenosti. Splní sa spravidla tým, že zahraničný daňový úrad potvrdí vašu daňovú evidenciu. V pochybnostiach môže úrad žiadať kvalifikované potvrdenie. V ňom zahraničný úrad potvrdí aj to, že sa v štáte usadenia nachádza miesto vedenia a v akom rozsahu tam sami podnikáte (bod 31).
- Nedoplatky. Pokyn BMF uvádza dlhodobé alebo opakované nedoplatky a nedoplatky, ktoré existovali tri mesiace pred žiadosťou (bod 32). O tom je článok Nedoplatky a Freistellung: čo úrad pozerá tri mesiace späť.
- Blížiaca sa prevádzkareň. Pri stavbe blížiacej sa k hranici pre vznik prevádzkarne môže úrad potvrdenie odoprieť alebo vydať s krátkou dobou (bod 34). Pozrite Freistellung pri stavbe, ktorá sa blíži k 12 mesiacom.
- Prečítajte odôvodnenie. Priraďte ho k niektorému dôvodu z tabuľky. Ak z neho nie je jasné, čo chýba, môžete sa úradu opýtať.
- Odstráňte príčinu. Doplňte chýbajúce odpovede, pošlite potvrdenie zo Slovenska, podajte chýbajúce hlásenia alebo zaplaťte nedoplatok.
- Podajte novú žiadosť. Žiadosť nemá predpísanú formu (bod 28), úrad však údaje zisťuje dotazníkom. Postup opisuje Ako vybaviť Freistellung: žiadosť, podklady, postup. Čakaciu lehotu na novú žiadosť § 48b EStG nestanovuje.
- Využite druhú cestu, ak dáva zmysel. Potvrdenie sa má vydať aj vtedy, keď vierohodne preukážete, že nevzniká daňový nárok, ktorý treba zabezpečiť (§ 48b ods. 2 EStG). Pokyn BMF uvádza prípady, keď sa pravdepodobne nedosiahne zisk, napríklad pri začiatku podnikania, a krátkodobé pôsobenie v Nemecku (bod 33).
Ak ohrozenie len čiastočne pretrváva, môže úrad vydať potvrdenie s krátkou dobou platnosti alebo na jednu zákazku (body 32 a 34). Pokyn BMF to formuluje ako možnosť úradu, nie ako istotu.
Bez platného potvrdenia zráža objednávateľ 15 % z platieb. Platí to, ak sa dá čakať, že mu v kalendárnom roku zaplatí za stavebné práce viac ako 5 000 € vrátane DPH (§ 48 ods. 2 a 3 EStG). Zrazená suma nezaniká. Ak ju objednávateľ nahlásil, úrad ju započíta na vaše nemecké dane alebo vám ju za splnených podmienok vráti, pozrite Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
Ak žiadosť podávame my v službe Freistellung, komunikujeme s úradom po slovensky vrátane dožiadaní.
Môžem po zamietnutí Freistellungu požiadať znova?
Áno. Čakaciu lehotu na novú žiadosť § 48b EStG nestanovuje. Nová žiadosť má zmysel po odstránení príčiny, inak dôvod zamietnutia zostane.
Dokedy sa môžem odvolať proti zamietnutiu?
Do jedného mesiaca od oznámenia rozhodnutia (§ 355 ods. 1 AO). Lehota plynie od oznámenia, nie od prevzatia listu. Podrobnosti sú v článku o odvolaní.
Zamietnutie je písané po nemecky. Čo hľadať?
Odôvodnenie. Pozrite, či sa odvoláva na § 138 AO (oznamovacia povinnosť), § 90 AO (súčinnosť), potvrdenie zahraničného úradu o daňovej evidencii alebo na nedoplatky a nepodané hlásenia.
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 90 AO – Mitwirkungspflichten der Beteiligtengesetze-im-internet.de
- § 138 AO – Anzeigen über die Erwerbstätigkeitgesetze-im-internet.de
- § 355 AO – Einspruchsfristgesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- BZSt – Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (2025)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.