Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať

Potvrdenie o daňovej rezidencii vydáva správca dane daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou na jeho žiadosť (§ 51g ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Neobmedzenú daňovú povinnosť, teda slovenskú daňovú rezidenciu, má podľa § 2 písm. d) toho zákona:

• fyzická osoba, napríklad živnostník, ktorá má na Slovensku trvalý pobyt alebo bydlisko, alebo sa tu zdržiava aspoň 183 dní v kalendárnom roku,
• právnická osoba, napríklad s. r. o., ktorá má na Slovensku sídlo alebo miesto skutočného vedenia.

Potvrdenie je dvojjazyčné, slovensky a anglicky. Pre štát, s ktorým má Slovensko zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, teda aj pre Nemecko, sa použije vzor FS SR C1v2021. Uvádza sa v ňom druhý štát, údaje o daňovníkovi (meno alebo obchodné meno, daňové identifikačné číslo, adresa), potvrdenie, že je daňovým rezidentom SR podľa zmluvy, a obdobie, na ktoré platí. Finančná správa posudzuje rezidenciu primárne podľa čl. 4 ods. 1 zmluvy a § 2 písm. d) zákona.

Nemecký finančný úrad vydá Freistellung, teda potvrdenie o oslobodení od zrážky 15 %, ak sa daňový nárok nejaví ako ohrozený (§ 48b ods. 1 EStG). Za ohrozenie prichádza do úvahy najmä to, že zahraničný dodávateľ nepreukáže daňovú usadenosť potvrdením príslušného zahraničného daňového úradu (§ 48b ods. 1 veta 2 č. 3 EStG). Podľa pokynu BMF z 19. júla 2022 (bod 31) sa dôkaz spravidla podáva tak, že zahraničný úrad potvrdí daňovú evidenciu v štáte usadenia. Pri pochybnostiach môže Finanzamt žiadať kvalifikované potvrdenie, v ktorom úrad potvrdí aj to, že miesto vedenia je v tomto štáte a v akom rozsahu tam firma sama podniká.

Potvrdenie sa hodí aj pri vrátení zrazenej dane podľa zmluvy: žiadateľ musí potvrdením zahraničného úradu preukázať, že je v druhom štáte usadený (§ 48d ods. 1 veta 4 EStG). Postupy sú v článkoch Čo je Freistellung a kto ho potrebuje a Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.

Finanzamt Chemnitz-Süd pri registrácii zverejňuje vlastný nemecko-anglický formulár „Bescheinigung der Steuerbehörde des Heimatlandes über die steuerliche Erfassung“. Finančná správa SR môže potvrdzovať aj tlačivá zahraničnej daňovej správy, ale len originál tlačiva, ktoré vydala zahraničná daňová správa. Údaje v ňom len potvrdí, nevypĺňa ich. Ak podávate elektronicky, musíte jej originál takého tlačiva doručiť aj v listinnej podobe.

1. Vyplňte žiadosť. Použite tlačivo ZIA51g1v21, „Žiadosť o vydanie potvrdenia o daňovej rezidencii podľa § 51g ods. 1“. Uvediete údaje o sebe, štát (Nemecko), obdobie a dôvod žiadosti.
2. Podajte ju na miestne príslušný daňový úrad. Kto nemá povinnosť podávať elektronicky, podá žiadosť v listinnej podobe: vytlačí ju, podpíše a doručí osobne alebo poštou. Elektronicky ju môže podať aj dobrovoľne. E-mailom sa žiadosť nepodáva.
3. Počkajte na doručenie. Potvrdenie sa vystavuje len v listinnej podobe a posiela poštou na adresu trvalého pobytu alebo na adresu na doručovanie, ktorú máte u správcu dane. Dá sa dohodnúť aj osobné prevzatie.

Povinnosť podávať elektronicky majú podľa § 14 ods. 1 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní okrem iných platitelia DPH, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a fyzické osoby-podnikatelia registrované pre daň z príjmov. Pre s. r. o. aj pre živnostníka registrovaného pre daň z príjmov to teda spravidla znamená elektronické podanie cez portál finančnej správy. Autorizuje sa kvalifikovaným elektronickým podpisom alebo iným uznaným spôsobom (§ 13 ods. 5 toho zákona).

Žiadosť vám podáme aj my: Potvrdenie o daňovej rezidencii, cena od 89 €.

Rozdiel je v podmienke rezidencie a v niektorých formách spoločností.

• Živnostník musí mať trvalý pobyt, bydlisko alebo obvyklý pobyt na Slovensku. S. r. o. musí mať sídlo alebo miesto skutočného vedenia na Slovensku. Miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa vytvárajú alebo prijímajú zásadné riadiace a obchodné rozhodnutia pre právnickú osobu ako celok (§ 2 písm. d) zákona o dani z príjmov).
• Verejná obchodná spoločnosť a komanditná spoločnosť dostanú namiesto potvrdenia dvojjazyčné oznámenie. Organizačná zložka zahraničnej právnickej osoby potvrdenie nedostane.
• Ak chcete, aby úrad posúdil rezidenciu podľa celého čl. 4 zmluvy, treba k žiadosti priložiť formulár na vymedzenie rozsahu daňových povinností, osobitný pre fyzickú osobu a pre právnickú osobu.