V skratke
Väčšina opakovaných nemeckých termínov pripadá na 10. deň po skončení obdobia: hlásenie k DPH, hlásenie dane zo mzdy aj hlásenie zrážky za subdodávateľov. Ročné priznania sa podávajú spravidla do 31. júla nasledujúceho roka. Ak lehota skončí v sobotu, v nedeľu alebo vo sviatok, končí najbližší pracovný deň.
Tabuľka platí pre slovenskú firmu, ktorej sa dané povinnosti týkajú. Ktoré to sú, závisí od zákazky: pozri Podnikanie v Nemecku so slovenskou firmou či živnosťou.
| Povinnosť | Lehota | Základ |
|---|---|---|
| Hlásenie k DPH (Umsatzsteuer-Voranmeldung) a platba | do 10. dňa po skončení obdobia; obdobím je štvrťrok, pri dani nad 9 000 € za minulý rok mesiac | § 18 ods. 1 a 2 UStG |
| To isté s predĺžením lehoty (Dauerfristverlängerung) | o jeden mesiac neskôr | § 46 UStDV |
| Ročné priznanie k DPH | spravidla 31. júla nasledujúceho roka | § 18 ods. 3 UStG, § 149 ods. 2 AO |
| Hlásenie dane zo mzdy (Lohnsteuer-Anmeldung) a odvod | do 10. dňa po skončení obdobia; obdobím je mesiac, štvrťrok alebo rok | § 41a ods. 1 a 2 EStG |
| Potvrdenie o zdanení mzdy (Lohnsteuerbescheinigung) | elektronicky do konca februára nasledujúceho roka | § 41b EStG, § 93c AO |
| Hlásenie zrážky za subdodávateľov (Bauabzugsteuer) a odvod | do 10. dňa po skončení mesiaca, v ktorom ste subdodávateľovi zaplatili | § 48a ods. 1 EStG |
| Priznanie k dani z príjmov, ak vám vzniká | spravidla 31. júla nasledujúceho roka | § 149 ods. 2 AO |
| Žiadosť o vrátenie zrazených 15 % | do konca druhého kalendárneho roka po roku, v ktorom objednávateľ zrážku nahlásil | § 48c ods. 2 EStG |
| Žiadosť o vrátenie nemeckej DPH z nákladov | do 30. septembra nasledujúceho roka, teda do deviatich mesiacov po skončení roka | § 61 ods. 2 UStDV |
| Platnosť Freistellung | do dátumu na potvrdení; musí platiť v deň platby | § 48 ods. 2 EStG |
Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo zákonný sviatok, lehota skončí najbližší pracovný deň (§ 108 ods. 3 AO). Nemecké pokyny k AO to výslovne uvádzajú aj pre lehotu na podanie priznania (§ 149 AO) a termín splatnosti označujú za koniec lehoty.
DPH. Obdobím hlásenia je štvrťrok. Mesiac je obdobím, ak daň za predchádzajúci rok presiahla 9 000 €. Ak nepresiahla 2 000 €, môže úrad oslobodiť od hlásení a preddavkov (§ 18 ods. 2 UStG). Pri začatí činnosti je obdobím mesiac v roku začatia a v nasledujúcom roku (veta 4). Pre zdaňovacie obdobia 2021 až 2026 sa zákon od toho odchyľuje (veta 6): v roku začatia rozhoduje očakávaná daň toho roku, v nasledujúcom roku skutočná daň z prvého roka prepočítaná na celý rok. Text zákona na obdobia po roku 2026 takú výnimku neobsahuje, preto si aktuálne znenie overte.
Predĺženie lehoty. Úrad na žiadosť predĺži (Dauerfristverlängerung) lehotu na hlásenia a platbu o jeden mesiac (§ 46 UStDV). Žiadosť treba podať najneskôr v deň, keď má byť podané prvé hlásenie, pre ktoré predĺženie platí (§ 48 ods. 1 UStDV). Kto podáva mesačne, vypočíta a zaplatí so žiadosťou aj osobitný preddavok (Sondervorauszahlung) vo výške jedenástiny preddavkov za minulý rok (§ 47 a § 48 ods. 1 UStDV). Úrad žiadosť zamietne alebo predĺženie zruší, ak je ohrozený daňový nárok.
Daň zo mzdy. Základným obdobím je mesiac. Obdobím je štvrťrok, ak daň za predchádzajúci rok presiahla 1 080 €, ale nie 5 000 €, a rok, ak nepresiahla 1 080 € (§ 41a ods. 2 EStG). Pri novej prevádzkarni sa berie daň za prvý plný mesiac prepočítaná na rok. Ak už nezamestnávate nikoho, od koho zrážate daň, a oznámite to úradu, hlásenia môžete prestať podávať (§ 41a ods. 1 EStG). Pozri Lohnsteuer-Anmeldung: hlásenie dane zo mzdy v Nemecku.
Zrážka za subdodávateľov. Lehota sa počíta od mesiaca platby, nie od mesiaca faktúry. Základom zrážky 15 % je odmena vrátane DPH (§ 48 ods. 3 EStG), aj keď DPH odvádzate vy (pokyn BMF z 19. júla 2022, bod 79). Pozri Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie.
Ročné priznania (DPH aj daň z príjmov) sa podávajú do siedmich mesiacov po skončení roka, teda do 31. júla (§ 149 ods. 2 AO). Dlhšia lehota, do konca februára druhého roka po zdaňovacom období, platí, ak priznanie pripravuje Steuerberater (nemecký daňový poradca) alebo iná osoba podľa §§ 3 a 4 až 4d StBerG (§ 149 ods. 3 AO). Úrad môže v určitých prípadoch nariadiť skoršie podanie (§ 149 ods. 4 AO). Pandemické predĺženia sa týkali zdaňovacích období 2020 až 2024 (čl. 97 § 36 EGAO). Pre rok 2025 a ďalšie platia bežné lehoty.
Žiadosť o vrátenie zrazenej dane sa podáva elektronicky najneskôr do konca druhého kalendárneho roka po roku, v ktorom objednávateľ zrážku nahlásil (§ 48c ods. 2 EStG). Zrážku nahlásenú v novembri 2026 teda možno žiadať späť do 31. decembra 2028. Dlhšiu lehotu môže dať zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia. Vrátenie je viazané na podmienky, pozri Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
Nemeckú DPH z nákladov, napríklad z materiálu, môže firma, ktorá v Nemecku vykonala len plnenia s prenosom daňovej povinnosti, získať späť osobitným konaním (Vorsteuer-Vergütungsverfahren, § 59 UStDV). Žiadosť sa podáva do deviatich mesiacov po skončení roka, teda do 30. septembra nasledujúceho roka, elektronicky cez portál štátu, v ktorom je firma usadená (§ 61 ods. 1 a 2 UStDV). Požadovaná vrátená suma musí byť aspoň 400 €, za celý rok alebo posledné obdobie roka aspoň 50 € (§ 61 ods. 3 UStDV).
Objednávateľ nemusí zraziť 15 %, ak mu predložíte potvrdenie, ktoré platí v deň platby (§ 48 ods. 2 EStG). Úrad ho vydáva najviac na tri roky, môže ho vydať aj na kratšie obdobie (pokyn BMF, bod 35). O nadväzujúce potvrdenie môžete žiadať najskôr šesť mesiacov pred koncom platnosti (bod 36). Zapíšte si dátum konca platnosti a žiadajte včas: Platnosť Freistellungu, predĺženie a overenie, Freistellung.
Čo ak 10. deň pripadne na víkend alebo sviatok?
Lehota skončí najbližší pracovný deň (§ 108 ods. 3 AO). Nemecké pokyny k AO to uvádzajú aj pre lehotu na podanie priznania a termín splatnosti označujú za koniec lehoty.
Dá sa lehota na hlásenie k DPH predĺžiť?
Áno, o jeden mesiac na žiadosť (Dauerfristverlängerung). Žiadosť podáte elektronicky najneskôr v deň, keď má byť podané prvé hlásenie, ktorého sa predĺženie týka. Mesačne podávajúci platia aj osobitný preddavok.
Kedy sa platba považuje za zaplatenú?
Pri prevode na účet úradu v deň, keď sa suma pripíše (§ 224 ods. 2 č. 2 AO). Rozhoduje pripísanie, nie odoslanie.
- § 18 UStG – Besteuerungsverfahrengesetze-im-internet.de
- § 46 UStDV – Fristverlängerung (Dauerfristverlängerung)gesetze-im-internet.de
- § 41a EStG – Anmeldung und Abführung der Lohnsteuergesetze-im-internet.de
- § 48a EStG – Verfahren bei der Bauabzugsteuergesetze-im-internet.de
- § 48c EStG – Anrechnung und Erstattunggesetze-im-internet.de
- § 149 AO – Abgabe der Steuererklärungengesetze-im-internet.de
- § 108 AO a AEAO – Fristen und Termine (BMF)ao.bundesfinanzministerium.de
- BMF-Schreiben vom 19. Juli 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungenbzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.