V skratke
Lohnsteuer-Anmeldung je hlásenie zamestnávateľa nemeckému finančnému úradu o dani zo mzdy, ktorú zrazil zamestnancom. Podávate ho, ak ste v Nemecku „tuzemským zamestnávateľom“, napríklad s prevádzkarňou (stavba nad 6 mesiacov). Podáva sa elektronicky do 10. dňa po skončení mesiaca, štvrťroka alebo roka.
Daň zo mzdy (Lohnsteuer) je spôsob, ako sa vyberá daň z príjmov zamestnanca: zamestnávateľ ju zráža pri každej výplate a odvádza úradu. Hlásenie, ktorým úradu oznamujete zrazenú daň, sa volá Lohnsteuer-Anmeldung (Lohnsteuer-Anmeldung).
Zrážať daň musí „tuzemský zamestnávateľ“ (inländischer Arbeitgeber). Podľa § 38 EStG je to zamestnávateľ, ktorý má v Nemecku bydlisko, obvyklý pobyt, vedenie, sídlo, prevádzkareň (§ 12 AO) alebo stáleho zástupcu (§ 13 AO). Pre slovenskú stavebnú firmu to znamená najmä stavbu dlhšiu ako šesť mesiacov: Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov. Zákon pridáva dva ďalšie prípady:
- Pri medzinárodnom vyslaní zamestnanca je „tuzemským zamestnávateľom“ aj prijímajúca nemecká firma, ak mzdu hospodársky nesie alebo by ju podľa nezávislých vzťahov niesť mala. Nemusí ju vyplácať sama (§ 38 ods. 1 veta 2).
- Zahraničný požičiavateľ pracovnej sily, ktorý zamestnancov do Nemecka prenajíma podnikateľsky, zráža nemeckú daň, aj keď v Nemecku nemá žiadne zariadenie (§ 38 ods. 1 veta 1 č. 2).
Slovenská firma, ktorá nemá v Nemecku prevádzkareň ani stáleho zástupcu, zamestnancov nepožičiava a ktorej zamestnancov nenesie nemecká firma, daň zo mzdy v Nemecku nezráža. Pokyn nemeckého ministerstva financií (BMF) to uvádza na príklade zahraničnej firmy, ktorá plní zákazku pre nemeckého objednávateľa. Ak môže Nemecko mzdu podľa zmluvy zdaniť (Pravidlo 183 dní v Nemecku: kde sa zdaňuje mzda zamestnanca), daň si priznáva zamestnanec sám.
Ak podľa zmluvy zdaňuje mzdu len Slovensko, môže zamestnávateľ alebo zamestnanec požiadať úrad o potvrdenie o oslobodení od zrážky dane zo mzdy (§ 39 ods. 4 č. 5 EStG). Pozri aj pokyn BMF z 12. decembra 2023.
Pre slovenskú firmu so stavebnými plneniami (Bauleistung) je podľa § 20a AO a podľa saského úradu príslušný Finanzamt Chemnitz-Süd, a to aj pre daň zo mzdy.
Obdobie hlásenia závisí od dane zo mzdy za predchádzajúci rok (§ 41a ods. 2 EStG). Základným obdobím je mesiac:
| Daň zo mzdy na odvod za predchádzajúci rok | Obdobie hlásenia |
|---|---|
| viac ako 5 000 € | kalendárny mesiac |
| viac ako 1 080 € a najviac 5 000 € | kalendárny štvrťrok |
| najviac 1 080 € | kalendárny rok |
Sumy sú podľa znenia zákona k 7. októbru 2026. Zákon ich môže zmeniť, preto ich pred podaním overte.
- Termín. Hlásenie treba podať a daň odviesť najneskôr do 10. dňa po skončení obdobia (§ 41a ods. 1). Za január teda do 10. februára.
- Prvý rok. Ak ste daň v predchádzajúcom roku zrážali len časť roka, prepočíta sa na ročnú sumu. Ak ste ju nezrážali vôbec, rozhoduje daň za prvý celý kalendárny mesiac po začiatku, prepočítaná na ročnú sumu (§ 41a ods. 2).
- Spôsob. Hlásenie sa podáva elektronicky v predpísanom dátovom formáte cez ELSTER. Na žiadosť môže úrad od elektronického podania upustiť, aby sa predišlo neprimeranej tvrdosti. Vtedy sa použije papierový formulár.
- Iný termín. Úrad môže nariadiť odlišný termín podania a odvodu, ak odvod dane nie je zaistený (§ 41a ods. 3).
- Koniec povinnosti. Ak už nezamestnávate nikoho, za koho zrážate daň, a oznámite to úradu, ďalšie hlásenia podávať nemusíte (§ 41a ods. 1 veta 4).
- Údaje o zamestnancovi. Na výpočet dane potrebujete jeho daňové údaje (napríklad daňovú triedu). Zamestnávateľ ich preberá elektronicky z databázy ELStAM (elektronické údaje pre zrážku dane) podľa daňového identifikačného čísla zamestnanca a dátumu narodenia. Zamestnanec, ktorý v Nemecku nepodlieha ohlasovacej povinnosti pobytu (napríklad nemá tam bydlisko), žiada o identifikačné číslo jednorazovo na Finanzamte Chemnitz-Süd. V niektorých prípadoch (napríklad pri zamestnancovi s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý si uplatňuje nezdaniteľnú sumu) úrad vydá na žiadosť papierové potvrdenie o daňových údajoch pre zrážku dane.
- Mzdový účet (Lohnkonto). Vediete ho pre každého zamestnanca a každý rok. Uchováva sa do konca šiesteho kalendárneho roka po poslednej výplate (§ 41 EStG).
- Potvrdenie o zdanení mzdy (Lohnsteuerbescheinigung). Na konci roka alebo pri skončení pracovného pomeru mzdový účet uzatvoríte a údaje elektronicky odošlete úradu. Podľa saského úradu to platí do konca februára nasledujúceho roka. Zamestnancovi ho vydáte v primeranej lehote vytlačené alebo elektronicky (§ 41b).
- Registrácia. Pred prvým hlásením potrebujete nemecké daňové číslo: Steuernummer: nemecké daňové číslo a ako ho získať.
Hlásenie vám pripravíme a podáme cez ELSTER v službe Lohnsteuer-Anmeldung, cena od 329 €.
Musím podať Lohnsteuer-Anmeldung, ak mám v Nemecku zamestnancov na trojmesačnej stavbe?
Zrážať daň musí len „tuzemský zamestnávateľ“ alebo zahraničný požičiavateľ pracovnej sily (§ 38 EStG). Jedna trojmesačná stavba nedosahuje hranicu šiestich mesiacov (§ 12 AO), viac súbežných alebo bez prerušenia nadväzujúcich stavieb sa však počíta spolu. Ak nemáte stáleho zástupcu, zamestnancov nepožičiavate a mzdu nenesie nemecká firma, hlásenie nepodávate. Či zamestnanci platia daň v Nemecku, rozhoduje pravidlo 183 dní.
Kto podá hlásenie, ak moji zamestnanci pracujú pre nemeckú firmu a tá nesie ich mzdu?
Pri medzinárodnom vyslaní je „tuzemským zamestnávateľom“ nemecká prijímajúca firma, ak mzdu hospodársky nesie alebo by ju podľa nezávislých vzťahov niesť mala (§ 38 ods. 1 veta 2 EStG). Zrážať daň a podávať hlásenie potom musí ona. Dohodnite si preto vopred, kto mzdu nesie.
Kedy dostane zamestnanec potvrdenie o zdanení mzdy?
Údaje pošlete úradu elektronicky do konca februára nasledujúceho roka, ako uvádza saský úrad. Zamestnancovi potvrdenie vydáte v primeranej lehote (§ 41b ods. 1 veta 3 EStG), zákon pevný počet dní neuvádza.
- § 38 EStG – Erhebung der Lohnsteuergesetze-im-internet.de
- § 41 EStG – Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 41a EStG – Anmeldung und Abführung der Lohnsteuergesetze-im-internet.de
- § 41b EStG – Abschluss des Lohnsteuerabzugsgesetze-im-internet.de
- § 20a AO – Steuern vom Einkommen bei Bauleistungengesetze-im-internet.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Lohnsteuer bei Bauleistungen (finanzamt.sachsen.de)finanzamt.sachsen.de
- BMF z 12. 12. 2023 – Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommenbundesfinanzministerium.de
- § 152 AO – Verspätungszuschlaggesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.