V skratke
Pri vyslaní zamestnancov na stavbu v Nemecku riešite daň zo mzdy, potvrdenie A1 zo Sociálnej poisťovne, ohlásenie vyslania colnej správe a odvody do SOKA-BAU. Daňovú časť vybavujeme. Potvrdenie A1, ohlásenie colnej správe ani SOKA-BAU nevybavujeme.
Vyslanie zamestnanca na nemeckú stavbu zakladá štyri samostatné povinnosti. Každá má iný úrad a iný právny základ. Splnenie jednej druhú nenahrádza.
| Povinnosť | Úrad | Vybavujeme |
|---|---|---|
| daň zo mzdy: pravidlo 183 dní, Lohnsteuer-Anmeldung | Finanzamt Chemnitz-Süd | áno |
| sociálne poistenie: potvrdenie A1 | Sociálna poisťovňa | nie |
| ohlásenie vyslania a minimálna mzda | colná správa (Zoll) | nie |
| dovolenkový systém stavebníctva | SOKA-BAU | nie |
Vybavujeme len daňovú časť. Ostatné tri povinnosti stručne vysvetľujeme, aby ste vedeli, na koho sa obrátiť.
O tom, kde sa mzda vyslaného zamestnanca zdaňuje, rozhoduje pravidlo 183 dní. Mzda sa zdaňuje len na Slovensku, ak je zamestnanec v Nemecku najviac 183 dní v kalendárnom roku, mzdu neplatí nemecká firma a nenesie ju nemecká prevádzkareň: Pravidlo 183 dní v Nemecku: kde sa zdaňuje mzda zamestnanca.
Hlásenie k dani zo mzdy (Lohnsteuer-Anmeldung) podáva len zamestnávateľ, ktorý je v Nemecku „tuzemským zamestnávateľom“ (inländischer Arbeitgeber), napríklad pri stavbe dlhšej ako šesť mesiacov: Lohnsteuer-Anmeldung: hlásenie dane zo mzdy v Nemecku a Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov. Príslušný je Finanzamt Chemnitz-Süd.
Hlásenie pripravíme a podáme v službe Lohnsteuer-Anmeldung, cena od 329 €. Písomné posúdenie, kde a odkedy sa mzdy zdaňujú, je služba Prüfung der Steuerpflicht. Žiadosti zamestnancov o vrátenie nemeckej dane z príjmov nevybavujeme.
Prenosný dokument A1 (A1-Bescheinigung (PD A1), známy aj ako formulár A1) potvrdzuje, že vyslaný zamestnanec ďalej podlieha slovenským predpisom o sociálnom poistení. Pravidlo je v nariadení (ES) č. 883/2004, čl. 12 ods. 1. Platí, ak zamestnávateľ zvyčajne vykonáva činnosť na Slovensku, očakávané trvanie práce nepresiahne 24 mesiacov a zamestnanec nie je vyslaný, aby nahradil inú vyslanú osobu.
- O A1 žiada zamestnávateľ Sociálnu poisťovňu, v dostatočnom predstihu pred začiatkom vyslania.
- Dokument sa vystavuje na konkrétnu osobu, nie pre celú skupinu zamestnancov.
- Od 1. júla 2026 podávajú slovenskí zamestnávatelia žiadosť výlučne elektronickým formulárom cez e-schránku. Papierové žiadosti Sociálna poisťovňa vráti bez vybavenia.
- Sociálna poisťovňa uvádza, že pri splnení podmienok automatickej kontroly môže A1 poslať do 24 hodín. Pri papierových žiadostiach to zvyčajne trvalo do 45 dní od podania.
A1 rieši len sociálne poistenie. Ohlásenie colnej správe ani daň zo mzdy nenahrádza. Túto vec nevybavujeme.
Zahraničný zamestnávateľ, ktorý vysiela zamestnancov do nemeckého stavebníctva, musí podať colnej správe písomné ohlásenie v nemeckom jazyku (§ 18 AEntG, v stavebníctve aj § 16 MiLoG). Podáva sa pred začiatkom každej práce alebo služby v Nemecku. Podľa colnej správy sa má podať online cez Meldeportal-Mindestlohn. Po odoslaní dostanete potvrdenie s číslom ohlásenia.
Ohlásenie obsahuje najmä:
- údaje o zamestnancoch (meno, dátum narodenia, štátnu príslušnosť, kontakt, činnosť),
- začiatok a predpokladané trvanie práce a miesto, pri stavbách konkrétnu stavbu,
- miesto v Nemecku, kde sa uchovávajú doklady (§ 19 AEntG),
- osobu splnomocnenú na doručovanie v Nemecku (Zustellungsbevollmächtigter),
- objednávateľa a odvetvie.
Ohlásenia sa podávajú zvlášť pre každú stavbu, zmeny treba hlásiť bez meškania. Chýbajúce, neskoré alebo nesprávne ohlásenie je priestupok, za ktorý hrozí pokuta až 30 000 € (§ 23 ods. 1 č. 7 a 8, ods. 3 AEntG). Túto vec nevybavujeme.
Zahraničný zamestnávateľ, na ktorého sa vzťahuje všeobecne záväzná kolektívna zmluva, musí zamestnancom poskytnúť najmenej pracovné podmienky predpísané pre miesto práce. Musí tiež platiť príspevky spoločnému zariadeniu zmluvných strán (§ 8 ods. 1 AEntG). V stavebníctve je takým zariadením SOKA-BAU. Zahraničná stavebná firma, ktorá vysiela na nemecké stavby robotníkov (gewerbliche Arbeitnehmer), sa musí zapojiť do nemeckého dovolenkového systému a platiť príspevky. Za stavebnú sa firma považuje, ak jej zamestnanci väčšinu pracovného času vykonávajú stavebné činnosti.
SOKA-BAU uvádza výnimku pre firmy, ktoré už platia príspevky do porovnateľnej pokladnice v Belgicku, Dánsku, Francúzsku, Taliansku alebo Rakúsku a vedia to doložiť. Slovensko medzi uvedenými krajinami nie je.
Výšku minimálnej mzdy a príspevkov určujú kolektívne zmluvy a mení sa, preto ju tu neuvádzame. Aktuálne údaje nájdete na stránkach SOKA-BAU a colnej správy. SOKA-BAU upozorňuje, že prenájom pracovníkov do stavebníctva je v Nemecku v zásade zakázaný a možný len za prísnych podmienok. Túto vec nevybavujeme.
Stačí mi potvrdenie A1, aby som v Nemecku nič ďalšie neriešil?
Nie. A1 rieši len sociálne poistenie podľa nariadenia č. 883/2004. Ohlásenie colnej správe, povinnosti voči SOKA-BAU a nemecká daň zo mzdy majú vlastný právny základ.
Zaplatí vyslaný zamestnanec daň zo mzdy v Nemecku?
Ak sú splnené všetky tri podmienky pravidla 183 dní, mzdu zdaňuje len Slovensko. Ak nie je splnená čo i len jedna, môže mzdu za prácu v Nemecku zdaniť aj Nemecko. Podrobnosti sú v článku Pravidlo 183 dní v Nemecku: kde sa zdaňuje mzda zamestnanca.
Musím vyslaným zamestnancom platiť nemeckú minimálnu mzdu?
Ak sa na vašu prácu vzťahuje všeobecne záväzná kolektívna zmluva, áno. Musíte poskytnúť najmenej podmienky predpísané pre miesto práce (§ 8 ods. 1 AEntG). Colná správa uvádza medzi takými odvetviami napríklad Bauhauptgewerbe, Dachdeckerhandwerk a Elektrohandwerke. Aktuálnu výšku zisťujte v platných zmluvách, tu ju neuvádzame.
- Sociálna poisťovňa – Ako požiadať o prenosný dokument A1socpoist.sk
- Sociálna poisťovňa – žiadosti o PD A1 od 1. júla 2026 len elektronickysocpoist.sk
- Nariadenie (ES) č. 883/2004 o koordinácii systémov sociálneho zabezpečenia, čl. 12publications.europa.eu
- Zoll – Anmeldung bei Entsendung (Meldeportal-Mindestlohn)zoll.de
- § 18 AEntG – Meldepflichtgesetze-im-internet.de
- § 8 AEntG – Pflichten des Arbeitgebers zur Gewährung von Arbeitsbedingungengesetze-im-internet.de
- § 23 AEntG – Bußgeldvorschriftengesetze-im-internet.de
- SOKA-BAU – Teilnahme am Urlaubsverfahren prüfeninternational.soka-bau.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.