Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: dotazník k registrácii

Fragebogen zur steuerlichen Erfassung (dotazník k daňovej registrácii) je úradný formulár, ktorým oznamujete nemeckému úradu začiatok podnikania. Povinnosť vychádza z § 138 AO. Podľa ELSTER sa o Steuernummer žiada dotazníkom elektronicky od 1. januára 2021 a treba ho odoslať bez vyzvania do jedného mesiaca od začiatku činnosti (§ 138 ods. 4 AO). Po kontrole dotazníka vám úrad pošle číslo poštou. Čo je Steuernummer, vysvetľuje Steuernummer: nemecké daňové číslo a ako ho získať.

Dotazník sa týka aj Freistellung. Úrad potvrdenie o oslobodení od zrážky vydá, ak sa daňový nárok nejaví ako ohrozený. Typickým dôvodom ohrozenia je neplnenie oznamovacej povinnosti podľa § 138 AO (§ 48b ods. 1 EStG). Pri žiadateľoch, ktorí ešte nie sú v Nemecku evidovaní, má úrad podľa BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 (bod 30) potrebné údaje zistiť dotazníkom.

Text § 48b ods. 1 EStG uvádza ako ďalšiu podmienku aj splnomocnenca na doručovanie v Nemecku. BMF-Schreiben ho však pri žiadateľoch z EÚ a EHP za podmienku nepovažuje (bod 28). Rozdiel opisuje Empfangsbevollmächtigter: splnomocnenec na doručovanie.

ELSTER ponúka niekoľko dotazníkov. Pre slovenské stavebné a montážne firmy sa vyberajú podľa právnej formy.

Dotazník pre zahraničnú spoločnosť je podľa ELSTER určený pre spoločnosť založenú v zahraničí podľa cudzieho práva, ktorá v Nemecku vykonáva činnosť. Ako príklady uvádza Limited, SARL, LLC, BV, s.r.l., S.L., Inc., plc, S.p.A., NV a SA. Slovenská s. r. o. sa medzi nimi nenachádza. Saská správa však v slovenskej verzii svojej stránky popisuje tento dotazník ako dotazník pre kapitálovú spoločnosť alebo družstvo.

Povinnosť odoslať ho elektronicky platí pre zahraničné spoločnosti od 1. januára 2022, pre ostatné dotazníky od 1. januára 2021. Uvádza to formulárový systém spolkovej finančnej správy.

Podnikatelia mimo stavebníctva používajú podľa saskej správy iný formulár: Fragebogen zur umsatzsteuerlichen Erfassung von im Ausland ansässigen Unternehmern, ktorý sa týka registrácie pre DPH.

Pri verejnej obchodnej a komanditnej spoločnosti nie je z oficiálnych textov jasné, ktorý dotazník sa hodí. Saská správa uvádza osobitný dotazník pre osobné spoločnosti (Personengesellschaft/-gemeinschaft). ELSTER však pri dotazníku pre zahraničnú spoločnosť uvádza aj zahraničné osobné spoločnosti (Partnership, SNC, OG, VOF). Opýtajte sa úradu.

Elektronický dotazník je prístupný až po prihlásení do ELSTER. Opis nižšie vychádza z papierového vzoru z decembra 2020, ktorý zverejňuje finančná správa Brandenburska, a z príručky na vyplnenie od finančnej správy Dolného Saska. Spolkový formulárový systém papierový vzor už neponúka, papierové tlačivá majú k dispozícii úrady, ak od elektronického podania upustili. Poradie a znenie otázok v aktuálnej elektronickej verzii sa môže líšiť. Pre zahraničnú spoločnosť obsahuje vzor tieto okruhy:

• Základné údaje. Firma, sídlo, miesto vedenia, kontakty a druh činnosti v Nemecku. Pri stavebných prácach sa prikladá prehľad projektov (príloha „Übersicht Bauausführungen/Montage in Deutschland“).
• Druh činnosti. Dotazník sa pýta, či ide o práce vo vlastnej réžii (Regiearbeiten), práce za mzdu pre objednávateľa (Lohnarbeiten), prácu subdodávateľa alebo prenechanie pracovníkov. Pri odpovedi „áno“ treba priložiť zmluvu, pri prenechaní pracovníkov aj povolenie agentúry práce.
• Evidencia a zastúpenie. Či je firma už evidovaná v Nemecku, prevádzkarne v Nemecku, zákonný zástupca, daňový poradca a prípadný Empfangsbevollmächtigter. Pozrite Empfangsbevollmächtigter: splnomocnenec na doručovanie.
• Spoločnosť. Register a zakladateľská zmluva, spoločníci, hospodársky rok, trvanie činnosti v Nemecku, bankové spojenie na vrátenie dane.
• Zahraničná evidencia. Údaje o evidencii na slovenskom úrade a IČ DPH. Prikladá sa potvrdenie o daňovej rezidencii (Ansässigkeitsbescheinigung), pozrite Potvrdenie o daňovej rezidencii.
• Zamestnanci a dane. Počet zamestnancov a očakávaná ročná daň zo mzdy (Lohnsteuer-Anmeldung), od ktorej závisí periodicita hlásení (§ 41a EStG). Ďalej očakávané obraty a žiadosť o USt-IdNr..
• Freistellung. Vzor z roku 2020 obsahuje aj políčko so žiadosťou o Freistellung (§ 48b EStG). Saská správa však pre kapitálové a osobné spoločnosti odkazuje na samostatný dotazník na Freistellung.

Úrad si ďalšie údaje a doklady môže vyžiadať osobitne. Na svojej stránke ponúka aj prehľady stavieb, zamestnancov a subdodávateľov na stiahnutie, aj v slovenčine.

1. Zaregistrujte sa v ELSTER len s e-mailovou adresou. Pre účel dotazníka to úrad výslovne pripúšťa, pozrite ELSTER: registrácia, certifikát a prihlásenie.
2. Vyberte správny dotazník a pošlite ho na Finanzamt Chemnitz-Süd.
3. Počkajte na Steuernummer poštou a prípadné doplňujúce otázky.

Úradným jazykom je nemčina (§ 87 AO), formulár je nemecký a úrad môže požadovať preklad dokladov. Papierový dotazník je výnimka: úrad ho môže na žiadosť povoliť, aby sa predišlo neprimeranej tvrdosti (§ 138 ods. 1b AO). Pri papierovom podaní živnostníka v stavebníctve môže úrad dostať dotazník aj v štátnom jazyku, aby sa predišlo jeho doplňujúcim otázkam. Registráciu vybavujeme po slovensky, pozrite Steuernummer.