V skratke
Faktúra za stavebné práce pre nemeckého podnikateľa sa vystavuje podľa slovenských pravidiel, bez DPH, s vetou „prenesenie daňovej povinnosti“ a s IČ DPH oboch strán, do 15 dní od dodania. Pri súkromnej osobe mimo OSS platia nemecké pravidlá a nemecká DPH sa uvádza zvlášť.
Rozhoduje, kto platí nemeckú DPH (Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti):
- Objednávateľ je podnikateľ alebo právnická osoba a daň dlhuje on. Faktúru vystavujete podľa slovenských pravidiel. Nemecký zákon pre zahraničného dodávateľa odkazuje na právo štátu, kde sídli (§ 14 ods. 7 UStG; UStAE 14.1 ods. 20), rovnako ako smernica o DPH (čl. 219a ods. 2 písm. a) smernice 2006/112/ES).
- Objednávateľ je súkromná osoba. Daň dlhujete vy, preto platia nemecké pravidlá § 14 a § 14a UStG.
- Používate OSS. Platia opäť slovenské pravidlá (§ 14 ods. 7 veta 3 UStG).
- Faktúru vo vašom mene vystavuje objednávateľ (nemecky Gutschrift). Platia nemecké pravidlá: dohoda vopred a slovo „Gutschrift“ na dokumente (§ 14 ods. 2 veta 5, § 14 ods. 4 č. 10 a § 14 ods. 7 veta 2 UStG). Slovenský zákon žiada písomnú dohodu (§ 72 ods. 6) a slovnú informáciu „vyhotovenie faktúry odberateľom“ (§ 74 ods. 1 písm. j).
Slovenské pravidlá v tomto článku opisujú faktúru platiteľa DPH na Slovensku (§ 72 ods. 1 písm. b) zákona o DPH). Ak platiteľom nie ste, požiadavky na faktúru si overte s účtovníkom.
Slovenský zákon žiada údaje z § 74 ods. 1. Pri práci s miestom dodania v inom členskom štáte, kde daň dlhuje príjemca, nemusí faktúra obsahovať základ dane, jednotkovú cenu, sadzbu ani sumu dane (§ 74 ods. 1 písm. g) až i)), ak sa základ dá určiť odkazom na rozsah a druh práce (§ 74 ods. 2). Cenu bez DPH však odporúčame uviesť: objednávateľ z nej sám počíta nemeckú daň (UStAE 13b.13).
| Údaj | Čo uviesť |
|---|---|
| Dodávateľ | názov, adresa sídla a vaše slovenské IČ DPH |
| Objednávateľ | názov, adresa a jeho identifikačné číslo pre daň (USt-IdNr.), pod ktorým mu službu dodávate |
| Číslo faktúry | poradové číslo |
| Dátum dodania | deň dodania práce, prípadne deň prijatia platby, ak ho viete určiť a líši sa od dňa vystavenia |
| Dátum vystavenia | deň vystavenia faktúry |
| Rozsah a druh práce | čo ste urobili; miesto stavby uveďte, lebo od neho závisí nemecké zdanenie |
| Cena | suma bez DPH; sadzbu a sumu dane neuvádzate |
| Formulácia | „prenesenie daňovej povinnosti“ |
Ako číslo objednávateľa uvádzate jeho nemecké USt-IdNr. Pred fakturáciou ho overte, pozri USt-IdNr.: nemecké IČ DPH a ako ho získať alebo overiť.
Na vašu faktúru sa podľa § 14 ods. 7 UStG používajú slovenské pravidlá. Povinná je preto slovenská veta, nemecká je voliteľná:
- „prenesenie daňovej povinnosti“. Slovenský zákon ju žiada, ak osobou povinnou platiť daň je príjemca (§ 74 ods. 1 písm. k).
- „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“. Nemecký zákon ju žiada od dodávateľov so sídlom v Nemecku (§ 14a ods. 5 UStG; UStAE 13b.14 ods. 1). Pri dodávateľovi z iného členského štátu odkazuje správa na pravidlá jeho štátu (UStAE 14.1 ods. 20). Nemecké znenie preto nie je povinné. Môžete ho pripísať kvôli účtovníkovi objednávateľa, ktorý ho pozná z nemeckých faktúr. Správa pripúšťa aj ekvivalent v inom úradnom jazyku, napríklad „Reverse charge“ (UStAE 14a.1 ods. 6).
Zrážka 15 % do faktúry nepatrí. Ak ju objednávateľ urobí, vyúčtuje vám ju samostatne: uvedie vaše údaje, sumu a dátum faktúry, deň platby a výšku zrážky (§ 48a ods. 2 EStG). Zrážka sa počíta z ceny vrátane nemeckej DPH, pozri Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku.
| Pravidlo | Lehota | Základ |
|---|---|---|
| Slovensko: práca s miestom dodania v Nemecku | do 15 dní od dodania služby | § 73 ods. 1 písm. a) zákona o DPH |
| Slovensko: platba pred dodaním | faktúra aj pri prijatí platby, lehota podľa § 73 ods. 1 písm. b) | § 72 ods. 1 písm. g) zákona o DPH |
| Nemecko: vznik dane u objednávateľa | vystavením faktúry, najneskôr koncom mesiaca po dodaní; pri zálohe už koncom obdobia platby | § 13b ods. 2 a 4 UStG |
| Nemecko: faktúra súkromnej osobe | do 6 mesiacov od vykonania práce | § 14 ods. 2 veta 2 č. 3 UStG |
Pre vás je záväzná slovenská lehota. Objednávateľovi však daň vzniká najneskôr koncom mesiaca po dodaní, aj keď faktúru ešte nemá. Fakturujte preto hneď po dokončení práce.
Povinnosť vystaviť nemeckú e-faktúru (E-Rechnung) sa týka len prípadu, keď dodávateľ aj objednávateľ sídlia v Nemecku (§ 14 ods. 2 veta 2 č. 1 UStG). Slovenský zákon dovoľuje elektronickú faktúru so súhlasom príjemcu (§ 71 ods. 1 písm. b).
Tu platia nemecké pravidlá (§ 14 ods. 4 UStG). Okrem bežných údajov musí faktúra obsahovať:
- vaše nemecké daňové číslo (Steuernummer) alebo USt-IdNr., preto ich potrebujete mať pridelené pred prvou faktúrou (č. 2),
- cenu bez DPH, sadzbu a sumu nemeckej DPH zvlášť (č. 7 a 8); základná sadzba je 19 % (§ 12 ods. 1), pri niektorých plneniach platí iná, napríklad 0 % pri inštalácii fotovoltických zariadení za podmienok § 12 ods. 3,
- upozornenie, že súkromný objednávateľ musí faktúru uchovať dva roky (č. 9; § 14b ods. 1 veta 5).
Ak ste v OSS, faktúra sa riadi slovenskými pravidlami (§ 14 ods. 7 veta 3 UStG) a Finančná správa SR radí uplatniť v nej sadzbu DPH členského štátu spotreby. Registráciu a hlásenia k DPH v Nemecku vybavujeme v službe Umsatzsteuer.
Existuje vzor faktúry do Nemecka?
Zákon určuje obsah faktúry, nie jej vzhľad. Povinné údaje sú v tabuľke vyššie. Do účtovného programu stačí doplniť vetu o prenose daňovej povinnosti a IČ DPH objednávateľa.
Kedy fakturujem do Nemecka bez DPH?
Keď je objednávateľ podnikateľ alebo právnická osoba a práca sa týka stavby v Nemecku. Nemeckú DPH potom dlhuje on. Pri súkromnej osobe bez DPH nefakturujete: daň dlhujete vy. Výnimkou je malý podnik s číslom s príponou EX, pozri Kedy sa registrovať k DPH v Nemecku a čo potom podávať.
Čo ak objednávateľ nemá USt-IdNr.?
Slovenský zákon žiada číslo príjemcu, pod ktorým mu bola služba dodaná (§ 74 ods. 1 písm. b). Ak ho objednávateľ nevie uviesť alebo ho systém VIES neoverí, bez DPH nefakturujte skôr, než si potvrdíte, že ide o podnikateľa. Ak podnikateľ nie je, daň dlhujete vy (§ 13a ods. 1 č. 1 UStG).
- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 14a UStG – Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 14c UStG – Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweisgesetze-im-internet.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 48a EStG – Verfahren (Abrechnung des Steuerabzugs)gesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 13b.13, 13b.14, 14.1, 14a.1bundesfinanzministerium.de
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – § 71 až § 74 (Slov-Lex)slov-lex.sk
- Finančná správa SR – dodávky spadajúce pod osobitnú úpravu OSSpodpora.financnasprava.sk
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.