V skratke
Konečná faktúra (Schlussrechnung) vyúčtuje celé dielo a zohľadní zálohy, ktoré ste dostali. Nemecký zákon odpočet záloh žiada pri faktúrach s nemeckou DPH (§ 14 ods. 5 veta 2 UStG). Pri prenose dane sa riadite slovenskými pravidlami, ktoré odpočet nepredpisujú; zálohy však odporúčame uviesť, lebo zákazník počíta daň zo sumy na faktúre.
Konečná faktúra (Schlussrechnung, aj Endrechnung) vyúčtuje celé dielo po jeho dokončení a zohľadní zálohy, ktoré ste už dostali. Či je odpočet záloh povinný, závisí od toho, podľa čích pravidiel faktúru vystavujete (Faktúra do Nemecka za stavebné práce: čo na nej musí byť).
| Zákazník | Pravidlá faktúry | Odpočet záloh |
|---|---|---|
| Podnikateľ alebo právnická osoba, nemeckú daň dlhuje zákazník | slovenské (§ 14 ods. 7 veta 1 UStG) | medzi povinnými údajmi slovenského zákona nie je (§ 74 ods. 1 zákona o DPH) |
| Súkromná osoba, nemeckú daň dlhujete vy (mimo OSS) | nemecké (§ 14 UStG) | povinný, ak ste k zálohám vystavili faktúry: odpočítate zálohy aj daň z nich (§ 14 ods. 5 veta 2 UStG) |
Pri prenose dane nemecký § 14 ods. 5 na slovenskú faktúru neplatí (§ 14 ods. 7 veta 1 UStG) a slovenský § 74 ods. 1 odpočet záloh medzi údajmi nemá. UStAE (pokyn nemeckého ministerstva financií k DPH) opisuje odpočet v časti 14.8 len pre faktúry s uvedenou daňou a prenos dane pri ňom nespomína. Z pokynu vyplýva len toto. Základom dane zákazníka je suma uvedená na faktúre (UStAE 13b.13 ods. 1). Z platieb pred plnením mu daň vznikla už pri ich prijatí (§ 13b ods. 4 veta 2 UStG; UStAE 13b.12 ods. 3). Preto odporúčame zálohy na konečnej faktúre uviesť, aby bolo vidieť, ktorá časť ceny sa zdaňuje až teraz.
| Položka | Suma |
|---|---|
| Cena diela spolu, bez DPH | 100 000 € |
| Odpočet: platba podľa faktúry č. 1 z marca | −30 000 € |
| Odpočet: platba podľa faktúry č. 2 z júna | −40 000 € |
| Zostáva | 30 000 € |
Pod tým stojí veta „prenesenie daňovej povinnosti“. Zákazník zdaňuje z tejto faktúry 30 000 €. Ostatných 70 000 € zdanil už pri platbách. Zostatok sa zdaňuje vystavením faktúry, najneskôr koncom mesiaca po vykonaní práce (§ 13b ods. 2 UStG).
Odpočítavate sumy z faktúr, nie sumy z účtu. Ak zákazník zrazil 15 %, na účet vám prišlo 24 645 € a 32 860 €, odpočítate však 30 000 € a 40 000 €. Zrážka základ DPH neznižuje a odmenou zostáva celá suma (bod 81 pokynu BMF z 19. 7. 2022). Rozdiel zákazník odviedol úradu za vás. Príklad predpokladá, že nemáte potvrdenie a hranica 5 000 € je prekročená.
Zákazník vám zrážku vyúčtuje (Abrechnungsbeleg; § 48a ods. 2 EStG): uvedie vaše údaje, sumu a dátum faktúry, deň platby, výšku zrážky a úrad (bod 69). Čísla a dátumy faktúr preto uvádzajte tak, aby sa dali spárovať s vyúčtovaniami, pozrite Abrechnungsbeleg: vyúčtovanie zrážky a čo musí obsahovať. Zrazené sumy vám úrad započíta na nemecké dane alebo vráti, pozrite Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer. Ak zákazník časť ceny zadrží ako zádržné (Sicherheitseinbehalt), zrážka 15 % sa z neho robí až pri výplate, ak vtedy nemáte platné potvrdenie a hranica je prekročená (bod 80), pozrite Zrážka 15 % pri zálohách, splátkach a zádržnom.
Ak sa za oddeliteľné časti diela dohodla osobitná cena, môže ísť o čiastkové plnenia (Teilleistungen). Každá časť sa potom zdaňuje samostatne (§ 13b ods. 4 veta 1 UStG s odkazom na § 13 ods. 1 č. 1 písm. a) veta 2 a 3). Platby vopred na neskoršiu časť patria k tejto časti (UStAE 13.4 veta 6). Jedno dielo uhrádzané v splátkach čiastkovým plnením nie je (UStAE 13.4 veta 5). Pokyn navyše vyžaduje, aby šlo o plnenie s trvalým alebo opakovaným charakterom (UStAE 13.4 veta 4), preto hraničné prípady posúďte s účtovníkom. Rozdiel medzi prevzatím celku a častí rozoberá Dátum dodania stavebných prác: prevzatie a čiastkové plnenia.
Ak nemeckú daň dlhujete vy, platí nemecký § 14 ods. 5 veta 2 UStG. V konečnej faktúre odpočítate platby prijaté pred plnením aj daň z nich, ak ste k nim vystavili faktúry s uvedenou daňou. Pokyn pripúšťa aj zjednodušenia: zálohy uviesť na faktúre zvlášť namiesto odpočtu, v prílohe alebo v osobitnom súpise, alebo vystaviť faktúru len na zostatok (UStAE 14.8 ods. 8 a 11).
Pri prenose dane nemeckú daň na faktúre neuvádzate, takže sa vás § 14c ods. 1 UStG netýka, kým ju na faktúre neuvediete. Pri OSS platia slovenské pravidlá (§ 14 ods. 7 veta 3 UStG).
Musím v konečnej faktúre odpočítať zálohy?
Pri faktúre s nemeckou DPH áno (§ 14 ods. 5 veta 2 UStG). Pri prenose dane to slovenský zákon ani UStAE neukladá. Odporúčame zálohy uviesť, aby bolo vidieť, ktorá časť ceny sa zdaňuje až teraz.
Čo odpočítať, ak mi zákazník zrazil 15 %?
Sumy z faktúr, teda celé zálohy. Zrážka základ DPH neznižuje (bod 81 pokynu BMF).
Dokedy musím konečnú faktúru vystaviť?
Slovenský zákon dáva 15 dní od dodania služby (§ 73 ods. 1 písm. a), deň dodania pri stavbe rozoberá Dátum dodania stavebných prác: prevzatie a čiastkové plnenia. Zákazníkovi vzniká daň najneskôr koncom mesiaca po vykonaní práce, aj keď faktúru ešte nemá (§ 13b ods. 2 UStG).
- § 13 UStG – Entstehung der Steuergesetze-im-internet.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 14c UStG – Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweisgesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 13.4, 13b.13, 14.8bundesfinanzministerium.de
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – § 73 a § 74 (Slov-Lex)static.slov-lex.sk
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.