V skratke
Abrechnungsbeleg, po slovensky vyúčtovanie zrážky, je písomný doklad, ktorý musí objednávateľ dať dodávateľovi o urobenej zrážke 15 % (§ 48a ods. 2 EStG). Uvádza meno a adresu dodávateľa, sumu a dátum faktúry, deň platby, výšku zrážky a úrad, kde ju objednávateľ nahlásil. Nie je daňové potvrdenie, ale uľahčuje započítanie zrážky.
Kto zrazí 15 % z platby za stavebné plnenie, musí to s dodávateľom vyúčtovať. Zákon k tomu určuje, čo uviesť: meno a adresu dodávateľa, sumu faktúry, jej dátum a deň platby, výšku zrážky a finančný úrad, na ktorom objednávateľ zrážku nahlásil (§ 48a ods. 2 EStG). Pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022 (ďalej „pokyn BMF“, bod 69) to nazýva Abrechnungsbeleg. Merkblatt BZSt žiada písomné vyúčtovanie.
Vzor zákon, pokyn BMF ani Merkblatt BZSt neuvádzajú, určujú len obsah a písomnú formu. Vyúčtovanie (Abrechnungsbeleg) nie je daňové potvrdenie. Ak ho predložíte úradu, nevzniká vám tým nárok na započítanie ani vrátenie zrážky, ale úradu sa započítanie uľahčí (Merkblatt BZSt).
| Údaj | Nemecky | Čo skontrolovať |
|---|---|---|
| Meno a adresa dodávateľa | Name und Anschrift des Leistenden | sú to vaše údaje |
| Suma faktúry | Rechnungsbetrag | zhoduje sa s faktúrou |
| Dátum faktúry | Rechnungsdatum | zhoduje sa s faktúrou |
| Deň platby | Zahlungstag | deň, keď objednávateľ platil |
| Výška zrážky | Höhe des Steuerabzugs | 15 % z odmeny vrátane DPH |
| Úrad | Finanzamt, bei dem der Abzugsbetrag angemeldet worden ist | úrad príslušný pre vás |
Merkblatt BZSt namiesto sumy faktúry pripúšťa aj výšku poskytnutého protiplnenia (Gegenleistung). Zrážka sa počíta z odmeny vrátane DPH aj vtedy, keď DPH dlhuje objednávateľ (§ 48 ods. 3 EStG; bod 79). Hlásenie zrážky smeruje na úrad príslušný pre dodávateľa (bod 65), pri firme zo Slovenska je to Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 26 UStZustV).
Pri čiastkových platbách sa zráža z každej platby osobitne (bod 63). Pokyn BMF to ukazuje na faktúre 100 000 € plus 19 % DPH. Ak objednávateľ v marci platí polovicu, teda 59 500 €, zrazí 8 925 € a pošle 50 575 € (body 81 a 82). Údaje vo vyúčtovaní sa preto viažu na konkrétnu platbu, pozri Zrážka 15 % pri zálohách, splátkach a zádržnom.
Zrazenú sumu úrad započíta na vaše nemecké dane, ak ju objednávateľ zrazil a nahlásil (§ 48c ods. 1 EStG). Vyúčtovanie slúži ako doklad. Úrad si ho od vás môže vyžiadať (bod 86).
Ak objednávateľ zrážku zrazil, ale nenahlásil ani neodviedol, úrad ju započíta, až keď predložíte vyúčtovanie a objednávateľa už vyzval na zaplatenie (bod 86), pozri Objednávateľ zrazil 15 %, ale neodviedol: vaša pozícia. Žiadosť o vrátenie podľa § 48c ods. 2 EStG vyúčtovanie výslovne nespomína. K žiadosti si ho pripravte, ako radí Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
- Iný úrad než váš. Hlásenie patrí úradu príslušnému pre dodávateľa (§ 48a ods. 1 veta 3 EStG; bod 65). Požiadajte objednávateľa o vysvetlenie.
- Zrážka nižšia než 15 % z odmeny vrátane DPH. Za zrážku odvedenú v nízkej výške ručí objednávateľ (§ 48a ods. 3 EStG), pozri Haftungsbescheid: rozhodnutie o ručení a ako naň reagovať.
- Zrážka, hoci ste mali platné potvrdenie. Môže ísť o neoprávnenú zrážku, pozri Neoprávnená zrážka 15 %: ako ju získať späť.
- Objednávateľ je povinný vyúčtovanie vydať (§ 48a ods. 2 EStG). Vyžiadajte si ho písomne po každej platbe a uveďte číslo faktúry.
- Faktúru a výpis z účtu s kratšou platbou si uschovajte. Dokladajú, že vám zaplatili menej, nie to, že objednávateľ zrážku nahlásil.
- Čím iným možno zrážku preukázať, ak vyúčtovanie chýba, pokyn BMF neuvádza.
- Občianskoprávny nárok voči objednávateľovi nevybavujeme.
Vyúčtovanie vyhodnotíme pri preverení zrážky a príprave žiadosti o vrátenie v službe Bauabzugsteuer — vrátenie. Situáciu opisuje aj Objednávateľ mi zrazil 15 %: čo skontrolovať a v akom poradí.
Má vyúčtovanie predpísaný vzor?
Vzor sa v zákone, v pokyne BMF ani v Merkblatte BZSt neuvádza. Pokyn určuje štyri skupiny údajov (bod 69), Merkblatt písomnú formu.
Je vyúčtovanie potvrdenie, že mi úrad zrážku vráti?
Nie. Je to doklad objednávateľa, nie úradu. Sám nezakladá nárok na započítanie ani vrátenie (Merkblatt BZSt).
Dostanem jedno vyúčtovanie za faktúru alebo za každú platbu?
Zákon ani pokyn to výslovne neupravujú. Vyúčtovanie uvádza deň platby a zrážka vzniká pri každej platbe (bod 63), preto je rozumné žiadať vyúčtovanie za každú platbu.
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 48c EStG – Anrechnunggesetze-im-internet.de
- § 1 UStZustV – Örtliche Zuständigkeit für im Ausland ansässige Unternehmergesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.