V skratke
Najprv zistite, či zrážka mala vzniknúť: platilo vaše Freistellung v deň platby, išlo o stavebnú prácu pre podnikateľa a prekročili ste 5 000 € vrátane DPH? Ak áno, zrážka bola oprávnená a vraciate ju započítaním alebo žiadosťou. Ak chýba stavebné plnenie alebo platilo potvrdenie, je neoprávnená a vedie inou cestou.
Objednávateľ vám zaplatil o 15 % menej. Suma nemusí byť stratená, ale cesta späť závisí od toho, či na zrážku mal nárok. Najprv si vyžiadajte vyúčtovanie zrážky a potom prejdite kontroly v tomto poradí. Lehota na žiadosť o vrátenie sa počíta od roka, v ktorom objednávateľ zrážku nahlásil, pozrite nižšie.
- Máte vyúčtovanie zrážky? Objednávateľ vám ho musí dať (§ 48a ods. 2 EStG). Je v ňom vaše meno a adresa, suma a dátum faktúry, deň platby, výška zrážky a úrad, na ktorom ju nahlásil. Objednávateľ zrážku nahlasuje a odvádza úradu dodávateľa, pri dodávateľovi zo Slovenska Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 48a ods. 1 veta 3 EStG; pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, body 64 a 98). Pozrite Abrechnungsbeleg: vyúčtovanie zrážky a čo musí obsahovať.
- Sedí suma? Zrážka je 15 % z protiplnenia (Gegenleistung), teda z odmeny vrátane DPH (§ 48 ods. 3 EStG), aj pri prenose daňovej povinnosti, keď DPH nie je na vašej faktúre (pokyn BMF, bod 79). Pri faktúre 10 000 € bez DPH je základ s 19 % DPH 11 900 € a zrážka 1 785 €, nie 1 500 €.
- Bola to stavebná práca? Samotná dodávka materiálu, lešenie, čisté plánovanie ani prenechanie pracovníkov nimi nie sú (body 6 až 11). Pri zmiešanej zákazke rozhoduje hlavné plnenie (bod 12). Pozrite Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).
- Bol objednávateľ povinný zraziť? Zráža podnikateľ pri prácach pre svoj podnik a verejnoprávna osoba (body 14 a 15). Súkromná osoba nezráža. Prenajímateľ najviac dvoch bytov nezráža pri prácach na nich (§ 48 ods. 1 veta 2 EStG). Pozrite Súkromná osoba a podnikateľ doma: kto je povinný zraziť.
- Platilo vaše potvrdenie v deň platby? Rozhoduje deň, keď objednávateľ platil, nie deň faktúry (§ 48 ods. 2 EStG). Aj zo zálohy sa zráža, ak potvrdenie v ten deň neplatilo (body 42 a 63). Potvrdenie predložené neskôr zrážku nezruší (bod 45).
- Prekročili ste 5 000 € za rok? Pod hranicou sa zrážka nerobí (§ 48 ods. 2 EStG) a porovnáva sa odmena vrátane DPH. Ak ste ju prekročili až neskôr v roku, objednávateľ musel zrážku dorobiť z ďalších platieb (bod 51). Pozrite Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka.
| Výsledok kontrol | Zrážka bola | Čo ďalej |
|---|---|---|
| Stavebná práca, povinný objednávateľ, potvrdenie v deň platby nebolo, hranica prekročená | oprávnená | Započítanie na vaše nemecké dane alebo žiadosť o vrátenie, pozrite Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer |
| Chýba stavebné plnenie alebo povinný objednávateľ, alebo potvrdenie v deň platby platilo | neoprávnená | Opravené hlásenie objednávateľa a vrátenie jemu, pozrite Neoprávnená zrážka 15 %: ako ju získať späť |
| Zrazil, ale nenahlásil alebo neodviedol | oprávnená, no s komplikáciou | Započítanie je možné aj tak, pozrite Objednávateľ zrazil 15 %, ale neodviedol: vaša pozícia |
Šiesta kontrola je výnimka. Zákon zrážku pod hranicou neukladá (§ 48 ods. 2 EStG). Pokyn BMF medzi príkladmi neoprávnenej zrážky v bode 93 hranicu neuvádza, a ako sa vracia zrážka urobená pod hranicou, nehovorí. Berte to ako otázku na objednávateľa, nie ako istotu.
Ak bola zrážka oprávnená a objednávateľ ju nahlásil, úrad ju najprv započíta na vaše nemecké dane v zákonnom poradí, a ak sa nemá na čo započítať, vráti ju na žiadosť (§ 48c ods. 1 a 2 EStG). Žiadosť podáva dodávateľ elektronicky na Finanzamt Chemnitz-Süd. Lehota skončí uplynutím druhého kalendárneho roka po roku, v ktorom objednávateľ zrážku nahlásil. Poradie, podmienky a príklad sú v článku Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
Zrážku vám preveríme a pripravíme žiadosť o vrátenie alebo započítanie v službe Bauabzugsteuer — vrátenie, cena od 150 € za jednu žiadosť.
- Počíta sa rok nahlásenia, nie platby. Platbu z decembra nahlasuje objednávateľ do 10. januára, takže rok nahlásenia môže byť už nasledujúci (§ 48a ods. 1 EStG). Bezpečnejšie je rátať od roka platby.
- Vyúčtovanie chýba. Úrad ho môže pri započítaní od vás žiadať (bod 86). Vyžiadajte si ho po každej platbe.
- Objednávateľ zrážku nenahlásil. Úrad ju započíta až vtedy, keď predložíte vyúčtovanie a úrad si sumu vymôže od objednávateľa rozhodnutím o ručení alebo dodatočným vyrubením dane (bod 86).
- Spor s objednávateľom. Spory s objednávateľmi nevybavujeme.
Koľko času mám na vrátenie zrazenej dane?
Do konca druhého kalendárneho roka po roku, v ktorom objednávateľ zrážku nahlásil úradu (§ 48c ods. 2 EStG). Dlhšiu lehotu môže priznať zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia.
Zrazil mi aj zo zálohy. Je to správne?
Áno, ak potvrdenie v deň zálohy neplatilo a od začiatku sa čakalo, že hranica 5 000 € za rok bude prekročená. Zrážka vzniká pri každej platbe, nie až pri záverečnej faktúre (bod 63), pozrite Zrážka 15 % pri zálohách, splátkach a zádržnom.
Musím čakať, kým zrážku vráti objednávateľ?
Pri oprávnenej zrážke nie. Peniaze vám vracia nemecký úrad, nie objednávateľ. Objednávateľ je potrebný na vyúčtovanie. Pri neoprávnenej zrážke vráti úrad sumu objednávateľovi po jeho opravenom hlásení (bod 93).
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- § 48c EStG – Anrechnunggesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
- ELSTER – Antrag auf Erstattung von Abzugsbeträgen nach § 48c Abs. 2 EStGelster.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.