V skratke
Ukončenie činnosti v Nemecku nie je jeden formulár. Najprv uzavrite zrážky: žiadosť o vrátenie musí byť podaná do konca druhého kalendárneho roka po roku nahlásenia. Potom posledné hlásenia, ak ich máte, a oznámenie úradu. Povinnosť vrátiť Freistellung zdroje neuvádzajú a doklady sa uchovávajú ďalej.
Už nezačnete ďalšiu zákazku v Nemecku. Nemecké dane tým nekončia: zrážky, ktoré vám urobili, sa dajú vrátiť len v lehote, a platby za dokončené práce môžu prísť aj neskôr.
Najprv:
- Zozbierajte vyúčtovania zrážok a zistite, ktoré zrážky ešte neboli vrátené ani započítané.
- Podajte žiadosť o vrátenie, kým máte prístup do ELSTER.
- Podajte posledné hlásenia, ak ich máte (tabuľka nižšie).
Počká:
- zrušenie prístupu do ELSTER, až po všetkých podaniach,
- Freistellung: povinnosť vrátiť ho zdroje neuvádzajú, platí do dňa na ňom,
- daňové číslo: pravidlo o jeho zrušení žiadny otvorený zdroj neuvádza.
Zrušenie živnosti či likvidáciu s. r. o. nevybavujeme.
Zrazenú sumu úrad najprv započíta na vaše nemecké dane a ak sa nemá na čo započítať, vráti ju na žiadosť (§ 48c EStG), pozrite Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer. Lehota na žiadosť skončí uplynutím druhého kalendárneho roka po roku, v ktorom objednávateľ zrážku nahlásil (§ 48c ods. 2 veta 3 EStG). Počíta sa osobitne pri každej zrážke. Žiadosť je elektronická, takže potrebujete prístup do ELSTER. Papier povolí úrad len na žiadosť, aby sa predišlo neprimeranej tvrdosti (§ 48c ods. 2 veta 4 EStG).
Dve veci, na ktoré sa pri ukončení zabúda:
- Žiadať má ten, komu zrážku urobili (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, bod 91). Kto môže žiadať po zániku firmy, zdroje neuvádzajú, preto žiadajte pred zánikom.
- Neskoršie platby. Aj výplata zádržného po uplynutí záručnej doby je platba, z ktorej sa zráža, ak potvrdenie už neplatí a hranica 5 000 € je prekročená (bod 80). Pozrite Zrážka 15 % pri zálohách, splátkach a zádržnom.
| Čo | Lehota | Základ |
|---|---|---|
| Hlásenie zrážky za subdodávateľa | 10. deň po mesiaci poslednej platby | pokyn BMF, bod 65 |
| Posledné priznanie k DPH, ak ste v Nemecku podávali hlásenia a podnikanie ako celok končí | mesiac po skončení kratšieho zdaňovacieho obdobia | § 16 ods. 3 a § 18 ods. 3 veta 2 UStG |
| Hlásenie dane zo mzdy a potvrdenia o zdanení mzdy, ak ste mali prevádzkareň alebo stáleho zástupcu | zvyčajne 10. deň po mesiaci, potvrdenia do konca februára | saská správa |
| Priznanie dane z príjmov za posledný rok, ak ste mali prevádzkareň | zásadne 31. júla nasledujúceho roka | saská správa |
| Oznámenie ukončenia prevádzky alebo prevádzkarne | mesiac od udalosti | § 138 ods. 1 veta 4 a ods. 4 AO |
| Oznámenie rozpustenia, ak ste s. r. o. | mesiac od udalosti | § 137 AO |
Hlásenia k DPH a k dani zo mzdy nevybavujeme. Hlásenie zrážky za subdodávateľa podáme v službe Bauabzugsteuer — hlásenie.
Zákon ukladá oznámiť aj ukončenie prevádzky (§ 138 ods. 1 veta 4 AO). Či sa to vzťahuje na slovenskú firmu bez nemeckej prevádzkarne, jeho text výslovne nehovorí. Ako úradu napísať, opisuje Zmena adresy či údajov: ako ju oznámiť nemeckému úradu.
- Freistellung. Zákon, pokyn BMF ani Merkblatt BZSt povinnosť vrátiť potvrdenie neuvádzajú. Platí do dňa uvedeného na ňom. Ak čakáte neskoršie platby, pozrite, či potvrdenie bude platiť v ich deň. Inak sa z nich zráža, ak súčet za rok vrátane DPH prekročí 5 000 €.
- Daňové číslo. O zrušení daňového čísla firmy bez prevádzkarne v Nemecku zdroje nehovoria. Oznamovacie povinnosti sú v tabuľke vyššie.
- ELSTER. Pomocník ELSTER uvádza, že prístup možno zmazať v ponuke „Mein Benutzerkonto“, „Benutzerkonto löschen“. Zmazaný účet sa nedá obnoviť a zmiznú z neho aj správy v schránke a rozpracované podania. Najprv stiahnite rozhodnutia a protokoly, pozrite Elektronická schránka v ELSTER: výmery a správy z úradu. Zmažte ho až po poslednom podaní a po žiadosti o vrátenie.
Nemecký zákon určuje lehoty uchovávania (Aufbewahrungsfrist) podľa druhu dokladu (§ 147 ods. 3 AO): knihy, záznamy, inventáre a ročné závierky 10 rokov, účtovné doklady 8 rokov, ostatné obchodné listy a podklady významné pre dane 6 rokov. Lehota začína koncom kalendárneho roka, v ktorom doklad vznikol (ods. 4). Neskončí sa, kým neuplynie lehota na vyrubenie dane, ktorej sa doklad týka (ods. 3 veta 5), pozrite Premlčanie dane v Nemecku: Festsetzungs- a Zahlungsverjährung. Znenie lehôt platné od 1. januára 2025 sa použije aj na doklady, ktorých staršia lehota do 31. decembra 2024 ešte neuplynula (Art. 97 § 19a ods. 2 EGAO). Slovenské lehoty uchovávania sa riadia slovenským právom.
Uchovajte najmä vyúčtovania zrážok, potvrdenia, protokoly o podaní a rozhodnutia úradu.
- Lehota na vrátenie uplynie. Počíta sa podľa roka nahlásenia každej zrážky, nie podľa roka ukončenia.
- Zrušený prístup do ELSTER. Bez neho nepodáte elektronickú žiadosť o vrátenie.
- Platba, ktorá príde po konci. Bez platného potvrdenia sa z nej zráža, ak súčet za rok vrátane DPH prekročí 5 000 €.
Musím sa v Nemecku odhlásiť?
Formálne odhlásenie slovenskej firmy bez prevádzkarne zdroje neuvádzajú. Zákon pozná oznámenie ukončenia prevádzky alebo prevádzkarne do jedného mesiaca (§ 138 ods. 1 veta 4 a ods. 4 AO) a rozpustenia právnickej osoby (§ 137 AO).
Mám vrátiť Freistellung úradu?
Povinnosť vrátiť ho zdroje neuvádzajú, ani zákon, ani pokyn BMF, ani Merkblatt BZSt. Potvrdenie platí do dňa uvedeného na ňom.
Dokedy ešte môžem žiadať o vrátenie?
Do konca druhého kalendárneho roka po roku, v ktorom objednávateľ zrážku nahlásil (§ 48c ods. 2 EStG), pri každej zrážke osobitne.
- § 48c EStG – Anrechnunggesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- § 137 AO – Steuerliche Erfassung von Körperschaftengesetze-im-internet.de
- § 138 AO – Anzeigen über die Erwerbstätigkeitgesetze-im-internet.de
- § 147 AO – Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagengesetze-im-internet.de
- Art. 97 § 19a EGAO – Aufbewahrungsfristengesetze-im-internet.de
- § 18 UStG – Besteuerungsverfahrengesetze-im-internet.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Lohnsteuer (Bauunternehmen)finanzamt.sachsen.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Ertragsteuern (Bauunternehmen)finanzamt.sachsen.de
- ELSTER – Hilfe zu Mein ELSTER (Benutzerkonto löschen)elster.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.