Objednávateľ nezaplatil alebo zrazil: daňové dôsledky sporu

„Zákazník nezaplatil celú faktúru. Alebo mi zrazil 15 % a ešte si odrátal vlastné nároky. Čo z toho je daňová vec?“ Spor má dve strany a v tomto článku je len prvá, daňová.

Najprv:

1. Vyžiadajte si písomné vyúčtovanie zrážky (§ 48a ods. 2 EStG). Je to váš doklad pre nemecký úrad.
2. Skontrolujte, či vaše Freistellung bude platiť v deň ďalšej platby. Pri neskorej platbe ho môže predbehnúť koniec platnosti.

Počká spor o doplatok, protipohľadávky a zádržné. Je to občianske právo, ktoré nevybavujeme a v ktorom neradíme.

Tabuľka platí, ak nemáte Freistellung platné v deň platby a platby pre toho zákazníka presiahnu v roku 5 000 € vrátane DPH. Zrážka vzniká v deň, keď protiplnenie (Gegenleistung) odíde od zákazníka (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. 7. 2022, ďalej „pokyn BMF“, bod 63). Nie v deň faktúry.

Základom je protiplnenie vrátane DPH (§ 48 ods. 3 EStG; bod 79). Pri započítaní je to celá pohľadávka, nielen doplatok. Pokyn to ukazuje na vlastnom príklade: pohľadávka 30 000 €, započítané 17 000 €. Zrážka 4 500 € je 15 % z celých 30 000 € a odpočíta sa z doplatku 13 000 €, vyplatí sa 8 500 € (bod 83). Podrobnosti: Započítanie, cesia a faktoring: kedy sa zráža 15 %, Zrážka 15 % pri zálohách, splátkach a zádržnom.

Zákazník ešte nezaplatil

Nič sa nehlási a nič nezrazuje. Pozor na jedno: potvrdenie musí platiť v deň platby (§ 48 ods. 2 veta 1 EStG) a neskôr predložené povinnosť zraziť nezruší (bod 45). Ak platba môže prísť po konci platnosti, nadväzujúce potvrdenie možno žiadať šesť mesiacov pred jeho koncom (bod 36). Podáme ho v službe Obnova Freistellungu.

Zákazník zrazil

1. Dostanete vyúčtovanie: vaše meno a adresa, suma a dátum faktúry, deň platby, výška zrážky a úrad, kde ju nahlásil (§ 48a ods. 2 EStG; bod 69).
2. Zákazník platí zrážku úradu „za váš účet“ (§ 48 ods. 1 veta 1 a § 48a ods. 1 veta 3 EStG; bod 86).
3. Ak bola zrážka urobená a nahlásená, úrad ju započíta na vaše nemecké dane v tomto poradí: daň zo mzdy, preddavky na daň z príjmov, daň z príjmov za rok, v ktorom ste prácu vykonali, a napokon vaše vlastné zrážky za subdodávateľov (§ 48c ods. 1 EStG). Čo sa nemá na čo započítať, vráti úrad na žiadosť. Podmienka: nemáte povinnosť podávať hlásenia dane zo mzdy a vyrubenie dane z príjmov neprichádza do úvahy, alebo hodnoverne preukážete, že zabezpečované nároky nevzniknú. Žiadosť musí byť podaná do konca druhého kalendárneho roka po roku nahlásenia (§ 48c ods. 2 EStG): Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer. Žiadosť pripravíme v službe Bauabzugsteuer — vrátenie.
4. Ak bola zrážka neoprávnená, napríklad pri platnom potvrdení, vráti úrad odvedenú sumu zákazníkovi po jeho opravenom hlásení. Pokyn dodáva, že dodávateľ môže namiesto toho postupovať občianskoprávne (bod 93): Neoprávnená zrážka 15 %: ako ju získať späť.
5. Ak zákazník nezrazil alebo neodviedol, ručí za nezrazenú alebo neodvedenú sumu (§ 48a ods. 3 veta 1 EStG). Neručí, ak mal v deň platby Freistellung, na ktorého zákonnosť mohol spoliehať (veta 2). Rozhodnutie o ručení vydáva úrad dodávateľa (veta 4). Už zrazenú, ale neodvedenú sumu vám úrad započíta za podmienok z pokynu (bod 86): Objednávateľ zrazil 15 %, ale neodviedol: vaša pozícia.

Všeobecný postup, keď vám zrazili, je v Objednávateľ mi zrazil 15 %: čo skontrolovať a v akom poradí.

Pokyn sa dotýka sporu len na dvoch miestach:

• Pri započítaní protipohľadávky musí potvrdenie platiť v okamihu vyhlásenia započítania, ak je v ňom protipohľadávka účinná a splatná (§ 387 BGB; bod 42). Či je protipohľadávka oprávnená, pokyn nehodnotí.
• Pri exekúcii na pohľadávku môže zákazník ako tretí dlžník namietať, že pohľadávka existuje len na 85 % protiplnenia (bod 44).

Ako zrážka pôsobí na samotný dlh zákazníka voči vám, je občianskoprávna otázka, ktorú tu nerozoberáme a nevybavujeme. Zmluvné pokuty ani nároky z vád pokyn nerieši.

Pri prenose daňovej povinnosti dlhuje nemeckú DPH zákazník. Vzniká vystavením faktúry, najneskôr koncom mesiaca po dodaní práce (§ 13b ods. 2 UStG), nie platbou. Záloha ju založí už pri jej prijatí (§ 13b ods. 4 veta 2). Zmena základu dane sa v týchto prípadoch riadi obdobne § 17 UStG (§ 17 ods. 1 veta 5). Pri nedobytnej pohľadávke sa dá upraviť podľa § 17 ods. 2 č. 1 UStG. Správa uvádza, že dôvodom môže byť aj odôvodnené popretie pohľadávky zákazníkom alebo započítanie jeho odôvodnene spornej protipohľadávky, ak sa dá objektívne očakávať, že dodávateľ pohľadávku na dohľadnú dobu nevymôže (UStAE 17.1 ods. 5). Nemeckú DPH tu dlhuje zákazník a vy ste ju nefakturovali, takže vo vašom priznaní nie je čo opravovať.

Ak ste nemeckú DPH dlhovali vy, napríklad pri súkromnej osobe, platí opak: daň vám vznikla pri dodaní a opravu pri nedobytnej pohľadávke robíte vy: Robím pre súkromnú osobu v Nemecku: dane krok za krokom. Hlásenia k DPH nevybavujeme.

• Potvrdenie skončilo pred neskorou platbou. Zrážka sa urobí a neskoršie potvrdenie ju nezruší (bod 45).
• Chýba vyúčtovanie. Úrad môže pri započítaní žiadať, aby ste ho predložili, a overí na ňom, že zrážka bola urobená a nahlásená (bod 86).
• Lehota na vrátenie uplynie počas dlhého sporu. Beží od roka nahlásenia, nie od konca sporu (§ 48c ods. 2 EStG).