Stavba sa predlžuje nad 6 či 12 mesiacov: čo urobiť

„Zákazka mala trvať štyri mesiace a ťahá sa. Kedy sa niečo mení?“ Sú dve hranice a pred každou sa niečo robí inak.

• Hneď: zapíšte si skutočný začiatok prác a spočítajte, kde ste. Rátajú sa aj prípravy a čas subdodávateľov.
• Pred šiestym mesiacom: zistite, či vám vznikne povinnosť dane zo mzdy za vašich ľudí.
• Pred dvanástym mesiacom: dohodnite si postup k Freistellung a k nemeckým priznaniam.
• Počká: nemecké priznanie k dani z príjmov. Podáva sa za kalendárny rok až po jeho skončení (§ 149 ods. 2 AO).

Body v tabuľke sú z pokynu nemeckého ministerstva financií (BMF) z 18. 6. 2026 o prevádzkarni. Pokyn vykladá vzorovú zmluvu OECD a pre konkrétnu zmluvu platí, pokiaľ jej znenie vzoru zodpovedá (bod 70). Zmluva medzi Slovenskom a Nemeckom má rovnako 12 mesiacov (čl. 5 ods. 2 písm. g; pokyn, bod 82).

Zmluva sa vzťahuje aj na živnostenskú daň Gewerbesteuer (čl. 2 ods. 3 písm. a, ods. 4). Pravidlo o zisku platí, ak nemáte v Nemecku inú prevádzkareň, napríklad trvalo používanú kanceláriu alebo dielňu (čl. 5 ods. 1 a 2). Výklad: Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov.

• Začiatok. Stavba trvá od prvej práce na mieste vrátane príprav, napríklad zriadenia staveniska (pokyn BMF z 18. 6. 2026, bod 53). Montáž začína príchodom prvej osoby (bod 54).
• Koniec. Práca je dokončená alebo definitívne zastavená. Ak na mieste ostal len materiál a stroje, o stavbu už nejde (bod 53).
• Prerušenia. Zlé počasie, štrajk či chýbajúci materiál lehotu nezastavia (bod 57). Prerušenie dlhšie ako dva týždne z dôvodu mimo chodu stavby alebo z viny zákazníka ju zastaví, ak z miesta odídu aj pracovníci (bod 58). Pre dvanásť mesiacov zo zmluvy platia tieto pravidlá obdobne (body 81 a 82): Prerušenie stavby a počítanie 12 mesiacov prevádzkarne.
• Záznam. Vedzte si pre každú stavbu zákazníka, miesto, začiatok, koniec a sumy. Finanzamt Chemnitz-Süd má na to vlastné tlačivo Baustellenübersicht. Pri viacerých stavbách naraz pozrite Dve zákazky naraz v Nemecku: čo sledovať.

1. Ak ste sa v Nemecku nehlásili, urobte to teraz: Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: dotazník k registrácii. Registráciu a prvý Freistellung vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer.
2. Ak v Nemecku zamestnávate ľudí, po šiestich mesiacoch ste tuzemský zamestnávateľ a v zásade zrážate a hlásite daň zo mzdy. Mzdy zamestnancov s pobytom najviac 183 dní v kalendárnom roku sa spravidla oslobodia od dane zo mzdy, ak stavba podľa zmluvy prevádzkareň nezakladá (R 38.3 ods. 4 veta 2 LStR): Kto je v Nemecku „tuzemský zamestnávateľ“ pre daň zo mzdy, Oslobodenie od Lohnsteuer podľa zmluvy: § 39 EStG. Hlásenia k dani zo mzdy nevybavujeme.
3. Záväznú informáciu úrad môže vydať len o skutočnosti, ktorá sa ešte nestala, a ak je na nej vzhľadom na významné daňové dopady osobitný záujem (§ 89 ods. 2 AO). Preto ju treba žiadať pred hranicou, nie po nej: Záväzná informácia (verbindliche Auskunft): ako požiadať.

Zákon ani pokyn BMF nespájajú s prekročením šiestich mesiacov zmenu platnosti Freistellung. Potvrdenie platí do dátumu, ktorý je na ňom (§ 48b ods. 3 č. 2 EStG).

1. Plán konca. Ak stavbu s časom subdodávateľov dokončíte pred hranicou, prevádzkareň zo stavby podľa zmluvy nevznikne.
2. Freistellung. Úrad môže potvrdenie zahraničnému dodávateľovi odoprieť, ak sa formálna doba zmlúv o dielo blíži k hranici zo zmluvy (pokyn BMF z 19. 7. 2022, bod 34, s výhradou bodov 35 až 37). Ak sa viac stavieb môže sčítať, môže ho vydať aj na krátku dobu (bod 35). Má ho zrušiť, ak sa nárok začne javiť ako ohrozený (bod 78). Pripravte zmluvu o dielo a dátumy: Freistellung pri stavbe, ktorá sa blíži k 12 mesiacom. Nadväzujúce potvrdenie možno žiadať šesť mesiacov pred koncom platnosti (bod 36), v službe Obnova Freistellungu.
3. Po prekročení. Ak prevádzkareň podľa zmluvy vznikne, zdaní Nemecko zisk, ktorý jej pripadá, a podáva sa nemecké priznanie: Nemecké priznanie pri prevádzkarni: čo sa podáva. Priznania nevybavujeme. Písomný prehľad vašich stavieb a lehôt pripravíme v službe Prüfung der Steuerpflicht, cena od 100 €.
4. Po skončení stavby. Ak v Nemecku končíte úplne, pozrite Končím v Nemecku: posledné podania a oznámenia.
5. Zrazených 15 %. Zrážka sa započíta na daň zo mzdy, preddavky a daň z príjmov (§ 48c ods. 1 EStG). Vrátenie na žiadosť je podmienené tým, že nemáte povinnosť podávať hlásenia dane zo mzdy a vyrubenie dane z príjmov neprichádza do úvahy, alebo že hodnoverne preukážete, že zabezpečované nároky nevzniknú (§ 48c ods. 2): Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.

• Počítate od zmluvy. Rozhoduje skutočný začiatok prác s prípravami, nie podpis.
• Zabudnete subdodávateľov. Ich čas sa pripočíta.
• Dlhá zimná prestávka. Pokyn o nej nehovorí, len o krátkych prerušeniach a o prerušení nad dva týždne z určených dôvodov. Ako sa takýto prípad počíta, neuvádza.
• Spoliehate sa na „prvé mesiace nie sú zdanené“. Pokyn neuvádza, či sa po prekročení 12 mesiacov prevádzkareň posudzuje od začiatku stavby, alebo až od prekročenia. Rozhodne úrad, napríklad v záväznej informácii.
• Freistellung skončí uprostred stavby. Zákazník potrebuje platné potvrdenie v deň každej platby (§ 48 ods. 2 EStG).