Nemecké priznanie pri prevádzkarni: čo sa podáva

Povinnosť podať priznanie určujú daňové zákony. Podať ho musíte aj vtedy, keď vás k tomu úrad vyzve, a povinnosť trvá aj po tom, čo úrad základ dane odhadol (§ 149 ods. 1 AO). Kedy firme v Nemecku vzniká prevádzkareň (Betriebsstätte), opisuje Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov.

Ak prevádzkareň vznikla aj podľa zmluvy, napríklad stavbou nad 12 mesiacov, môže Nemecko zdaniť zisk, ktorý sa jej pripočíta (čl. 7 ods. 1 zmluvy). Vtedy sa na vás povinnosť podať priznanie vzťahuje. Saská správa (Finanzamt Chemnitz-Süd) uvádza povinnosť podať priznanie pre zahraničné stavebné firmy, ktoré v Nemecku založia prevádzkareň podľa § 12 AO alebo majú stáleho zástupcu. Pripája výhradu zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Prevádzkareň podľa § 12 AO je už stavba nad šesť mesiacov.

Stránka saskej správy neuvádza, či sa to týka aj firmy, ktorej prevádzkareň existuje len podľa zákona a podľa zmluvy nie. Také firmy Nemecko podľa zmluvy zdaniť nemôže. Či vám v takom prípade vznikne povinnosť podať priznanie, rozhodne úrad. Pri plánovanej práci sa naň môžete obrátiť záväznou informáciou: Záväzná informácia (verbindliche Auskunft): ako požiadať.

Úrad musí firmu najskôr poznať. Prvým krokom je registračný dotazník: Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: dotazník k registrácii. Priznania pri prevádzkarni sú tieto.

Názvy formulárov sú podľa zoznamu na ELSTER. Živnostník s bydliskom alebo obvyklým pobytom v Nemecku podáva namiesto ESt 1 C formulár Einkommensteuererklärung unbeschränkte Steuerpflicht (ESt 1 A): Živnostník s bydliskom v Nemecku: neobmedzená daňová povinnosť. Ktoré prílohy sa vás týkajú, vyplýva z formulára v ELSTER, nevymenúvame ich. Aké dane z prevádzkarne vznikajú, rozoberajú S. r. o. s nemeckou prevádzkarňou: aké dane platí a Živnostník a nemecká prevádzkareň: ktoré dane sa platia.

Okrem priznaní k daniam z príjmov sa podáva ročné priznanie k DPH, ktoré opisuje Ročné priznanie k DPH (Umsatzsteuererklärung): kto ho podáva, a hlásenia dane zo mzdy, ktoré opisuje Lohnsteuer-Anmeldung: hlásenie dane zo mzdy v Nemecku. Hlásenia k DPH a k dani zo mzdy nevybavujeme.

Priznanie za kalendárny rok sa podáva najneskôr sedem mesiacov po jeho skončení, teda 31. júla nasledujúceho roka (§ 149 ods. 2 AO). To uvádza aj saská správa. Ak posledný deň pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, lehota končí nasledujúci pracovný deň (§ 108 ods. 3 AO). Mimoriadne predĺženia lehôt z čias pandémie platili len pre zdaňovacie obdobia 2020 až 2024 (čl. 97 § 36 EGAO).

Dlhšia lehota platí, ak priznanie zostavuje osoba podľa §§ 3 a 4 až 4d zákona o daňových poradcoch. Je to posledný deň februára druhého roka po zdaňovacom období (§ 149 ods. 3 AO). Úrad môže v zákonom vymenovaných prípadoch nariadiť skoršie podanie (ods. 4). Žiadosť o predĺženie lehoty opisuje Žiadosť o predĺženie lehoty (Fristverlängerung): ako ju podať.

Priznania sa podávajú elektronicky. U daňových priznaní z podnikania to ukladá § 25 ods. 4 EStG, u priznania právnických osôb § 31 ods. 1a KStG a u Gewerbesteuer § 14a GewStG. Papierové podanie môže úrad povoliť na žiadosť, aby sa predišlo neprimeranej tvrdosti: Papierové podanie namiesto ELSTER: výnimka pre tvrdosť. Neskoré alebo chýbajúce priznanie môže viesť k prirážke (§ 152 AO): Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu.

Priznanie podáva daňovník. Papierové priznanie za s. r. o. podpisuje jej zákonný zástupca (§ 31 ods. 1a KStG). Priznania k daniam z príjmov a ku Gewerbesteuer nevybavujeme a pred úradom v nich nezastupujeme.

Prístup do ELSTER vám v službe ELSTER založíme, aktivujeme a ukážeme, ako sa podáva (ELSTER: registrácia, certifikát a prihlásenie). Za vás nepodávame, ani na plnomocenstvo. Písomné posúdenie, kde a odkedy vám prevádzkareň a daňová povinnosť vzniká, pripravíme v službe Prüfung der Steuerpflicht, cena od 100 €.