Ročné priznanie k DPH (Umsatzsteuererklärung): kto ho podáva

Ročné priznanie (Umsatzsteuererklärung) je podanie za celý kalendárny rok, v ktorom daň a prípadný preplatok počítate sami (§ 18 ods. 3 UStG). Podávate ho:

• vo všeobecnom konaní. Napríklad keď pracujete pre súkromné osoby, ktoré daň nedlhujú, alebo keď sa vám prenos dane neuplatní. Hlásenia a priznanie idú spolu, pozri Kedy sa registrovať k DPH v Nemecku a čo potom podávať,
• ak dlhujete daň ako objednávateľ. Priznanie a hlásenia podávajú aj podnikatelia, ktorí dlhujú len daň podľa § 13b ods. 5 UStG (§ 18 ods. 4a UStG). Typicky ide o zadanie stavebných prác subdodávateľovi,
• ak vás úrad vyzve (§ 149 ods. 1 veta 2 AO).

Zahraničná stavebná firma, ktorá robí v Nemecku len plnenia, pri ktorých daň dlhuje objednávateľ, priznanie podávať nemusí, ak ju úrad nevyzve (Finanzamt Chemnitz-Süd; UStAE 13b.16 ods. 2). Pokyn ministerstva dodáva, že úrad má vyzvať firmy, pri ktorých je pochybné, že robili len také plnenia. Výnimku pre malé podniky s číslom EX opisuje Kedy sa registrovať k DPH v Nemecku a čo potom podávať.

Priznanie nenahrádza priebežné hlásenia a hlásenia nenahrádzajú priznanie (§ 18 ods. 1 a 3 UStG). K hláseniam s nulovou daňou pozri Nullmeldung: kedy treba podať nulové hlásenie k DPH.

Priznanie za kalendárny rok sa podáva spravidla do siedmich mesiacov po jeho skončení, teda do 31. júla (§ 149 ods. 2 AO; UStAE 18.1 ods. 4). Podáva sa elektronicky cez ELSTER. Papier povolí úrad len na žiadosť pri neprimeranej tvrdosti a priznanie sa potom podpisuje vlastnoručne (§ 18 ods. 3 UStG).

Ak priznanie pripravuje nemecký daňový poradca (Steuerberater) alebo iná osoba podľa §§ 3 a 4 až 4d StBerG, platí dlhšia lehota. Končí koncom februára druhého roka po zdaňovacom období (§ 149 ods. 3 č. 4 AO). Úrad môže v určitých prípadoch nariadiť skoršie podanie (§ 149 ods. 4 AO).

Úrad môže lehotu predĺžiť, aj spätne, ak by bolo nespravodlivé ponechať následky jej uplynutia (§ 109 ods. 1 AO).

V priznaní vykážete plnenia a vstupnú DPH za celý rok a vypočítate daň alebo preplatok. Ak sa výsledok líši od súčtu preddavkov z hlásení, rozdiel v prospech úradu je splatný mesiac po doručení priznania (§ 18 ods. 4 UStG). Preplatok vstupnej DPH vráti úrad (Finanzamt Chemnitz-Süd).

Zahrnutá je aj daň, ktorú dlhujete ako objednávateľ, a jej odpočet. Riadky Kennzahlen pri priebežnom hlásení opisuje Umsatzsteuer-Voranmeldung v ELSTER: podanie krok za krokom.

Pre jedno obdobie sa všeobecné konanie a konanie o vrátení vylučujú (UStAE 18.15 ods. 1). Vstupná DPH, ktorá sa vrátila v konaní o vrátení, sa v priznaní neberie do úvahy (§ 62 ods. 1 UStDV). Zvyšnú vstupnú DPH treba dokladať originálmi faktúr (§ 62 ods. 2 UStDV). Úrad ich zneplatní pečiatkou alebo iným spôsobom a vráti vám ich (UStAE 13b.16 ods. 3). Čo ste zo skorších období toho istého roka v konaní o vrátení neuplatnili, môžete od zaradenia do všeobecného konania nárokovať už len v ňom (UStAE 18.15 ods. 1). Konanie o vrátení opisuje Vrátenie nemeckej DPH z nákladov: postup a lehota 30. 9..

Úrad môže uložiť prirážku za neskoré podanie (§ 152 ods. 1 AO). Povinne ju uloží, ak priznanie nepodáte do 14 mesiacov po skončení roka, teda pri roku 2026 do konca februára 2028 (§ 152 ods. 2 AO). Táto povinnosť odpadá, ak sa daň určí vo výške nula alebo záporne, ani vtedy, keď daň nepresiahne preddavky (§ 152 ods. 3 č. 2 a 3 AO). Prirážku môže úrad aj vtedy uložiť podľa uváženia. Ak ju uloží, je 0,25 % dane po odpočítaní preddavkov za každý začatý mesiac, najmenej 25 € za mesiac (§ 152 ods. 5 veta 2 AO). Najviac môže byť 25 000 € (§ 152 ods. 10 AO). Viac o sankciách: Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu.

Priznanie k DPH nevybavujeme.