V skratke
K nemeckej DPH sa slovenská firma registrovať nemusí, ak robí len práce pre podnikateľov, pri ktorých DPH dlhuje objednávateľ. Povinnosť podávať vzniká najmä pri súkromných objednávateľoch a pri zadávaní prác subdodávateľom. Potom sa podávajú priebežné hlásenia do 10. dňa po období a ročné priznanie do 31. júla cez ELSTER.
Zahraničná stavebná firma, ktorá v Nemecku robí len plnenia, pri ktorých daň dlhuje objednávateľ, nepodlieha všeobecnému zdaňovaniu. Nemusí podávať priebežné hlásenia ani ročné priznanie, pokiaľ ju úrad na to nevyzve. Uvádza to Finanzamt Chemnitz-Süd na stránke pre stavebné firmy. Ide najmä o práce pre podnikateľov a právnické osoby v Nemecku, pozri Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti.
Úrad vás môže vyzvať aj vtedy, keď povinnosť nemáte (§ 149 ods. 1 veta 2 AO). Takú výzvu nepodceňte, pozri List z Finanzamtu: Erinnerung, Mahnung, Bescheid. Zrážka 15 % a Freistellung sú iná téma než DPH, pozri Bauabzugsteuer: 15 % zrážka pri stavebných prácach v Nemecku.
- Objednávateľ je súkromná osoba. Nemeckú DPH (Umsatzsteuer) dlhujete vy (§ 13a ods. 1 č. 1 UStG).
- Prenos daňovej povinnosti sa neuplatní. Napríklad vtedy, keď sa na plnení podieľa vaša prevádzkareň v Nemecku (§ 13b ods. 7 UStG).
- Dlhujete daň ako objednávateľ. Zadávate stavebné práce subdodávateľovi a daň dlhujete vy: ak subdodávateľ nemá v Nemecku sídlo ani prevádzkareň (§ 13b ods. 2 č. 1, ods. 5 veta 1, ods. 7), a pri nemeckom subdodávateľovi vtedy, ak ste sami stavebný podnikateľ (§ 13b ods. 5 veta 2). Hlásenia podávate len za obdobia, v ktorých daň vzniká (§ 18 ods. 4a UStG). Ak môžete daň odpočítať ako vstupnú DPH (UStAE 13b.15), je výsledok nulový, hlásenie však treba podať.
- Úrad vás vyzval na podanie.
Pri súkromných objednávateľoch sa nemeckej registrácii dá vyhnúť dvoma spôsobmi.
OSS. Službu pre súkromnú osobu môžete priznať štvrťročne na Slovensku, najneskôr do konca mesiaca po štvrťroku (§ 68b ods. 12 zákona o DPH), s nemeckou sadzbou. Nepoužijete ho pri dodaní tovaru s montážou ani vtedy, keď máte v Nemecku sídlo, miesto riadenia alebo prevádzkareň. Podrobnosti: Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti.
Malý podnik. Slovenský podnikateľ môže byť v Nemecku oslobodený od DPH ako Kleinunternehmer (§ 19 ods. 4 UStG). Zákon žiada, aby:
- obrat v celej EÚ nepresiahol 100 000 € v predchádzajúcom roku a nepresiahne ich ani v bežnom roku (§ 19 ods. 4 č. 1),
- mu Slovensko pridelilo individuálne číslo s príponou EX (§ 19 ods. 4 č. 2). Oznámenie sa podáva vopred daňovému úradu (§ 68g zákona o DPH).
Zároveň sa uplatní § 19 ods. 1: obrat v Nemecku nesmie presiahnuť 25 000 € v predchádzajúcom roku a 100 000 € v bežnom roku (§ 19 ods. 4 v spojení s ods. 1; UStAE 19.4 ods. 1). Takýto podnikateľ nepodáva priebežné hlásenia ani ročné priznanie, kým ho úrad nevyzve (§ 19 ods. 1 veta 2 UStG, § 149 ods. 1 veta 2 AO). Hlásenie podáva aj vtedy, keď sám dlhuje daň ako objednávateľ (§ 19 ods. 1 veta 2, § 18 ods. 4a UStG).
Pre slovenské firmy je príslušný Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 26 UStZustV), pozri Finanzamt Chemnitz-Süd: daňový úrad pre slovenské firmy. Registrácia prebieha dotazníkom Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, ktorý sa podáva elektronicky cez ELSTER. Na žiadosť môže úrad povoliť papierovú formu, ak je elektronická neprimerane ťažká. Úrad si môže vyžiadať ďalšie prílohy, napríklad potvrdenie slovenskej daňovej správy o daňovej registrácii. Postup opisujú Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: dotazník k registrácii a ELSTER: registrácia, certifikát a prihlásenie.
Nemecké číslo USt-IdNr. prideľuje Spolkový ústredný daňový úrad, až po registrácii na úrade, pozri USt-IdNr.: nemecké IČ DPH a ako ho získať alebo overiť.
| Podanie | Lehota | Základ |
|---|---|---|
| Priebežné hlásenie (Umsatzsteuer-Voranmeldung) | do 10. dňa po skončení obdobia, v ten deň sa platí | § 18 ods. 1 UStG |
| Obdobie | štvrťrok; mesiac, ak daň za predchádzajúci rok presiahla 9 000 € | § 18 ods. 2 UStG |
| Oslobodenie od hlásení | úrad môže oslobodiť, ak daň za predchádzajúci rok nepresiahla 2 000 € | § 18 ods. 2 UStG |
| Predĺženie lehoty (Dauerfristverlängerung) | o jeden mesiac, na žiadosť | § 18 ods. 6 UStG, § 46 UStDV |
| Ročné priznanie (Umsatzsteuererklärung) | do 31. júla nasledujúceho roka | § 18 ods. 3 UStG, § 149 ods. 2 AO |
Hlásenia aj priznanie sa podávajú elektronicky cez ELSTER (§ 18 ods. 1 a 3 UStG). Ak priznanie vypracúva oprávnený daňový poradca, platí dlhšia lehota (§ 149 ods. 3 AO).
Predĺženie lehoty stačí požiadať raz, platí, kým ho úrad nezruší (UStAE 18.4 ods. 3). Kto s predĺžením podáva hlásenia mesačne, musí každý rok do 10. februára zložiť zálohu (Sondervorauszahlung) vo výške jednej jedenástiny vlaňajších preddavkov (§ 47 UStDV; UStAE 18.4 ods. 3).
Pri začatí podnikania platí osobitné pravidlo: v roku začatia a v nasledujúcom roku je obdobím kalendárny mesiac (§ 18 ods. 2 veta 4 UStG). Pre roky 2021 až 2026 však platí výnimka (veta 6): v roku začatia rozhoduje očakávaná daň toho roku, v nasledujúcom roku skutočná daň z prvého roka prepočítaná na celý rok. Nad 9 000 € je obdobím mesiac, inak štvrťrok, a oslobodenie od hlásení v týchto dvoch rokoch neprichádza do úvahy (UStAE 18.7 ods. 5). Pre roky po 2026 text zákona takú výnimku neobsahuje. Či sa pravidlo o začatí podnikania týka aj slovenskej firmy, ktorá už podniká a v Nemecku sa len registruje, zákon ani správa výslovne neuvádzajú. Omeškanie sa trestá prirážkou, pozri Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu.
Ak ste vo všeobecnom konaní, nemeckú DPH z nákladov odpočítate v hlásení. Ak nie, vrátenie žiadate elektronicky cez portál Slovenska najneskôr do 30. septembra nasledujúceho roka, najmenej 400 € (50 € za celý rok). Ide o osobitné konanie (Vorsteuer-Vergütungsverfahren, § 59 UStDV; BZSt). Pre jedno obdobie sa obe konania vylučujú (UStAE 18.15 ods. 1). Konanie je určené aj pre podnikateľa, ktorý v Nemecku robí len plnenia v OSS (§ 59 č. 5 UStDV).
Hlásenia a ročné priznanie k DPH podávame v službe Umsatzsteuer, cena od 449 €.
Musím sa registrovať k DPH v Nemecku, ak fakturujem len nemeckým firmám?
Nie, ak robíte len plnenia, pri ktorých daň dlhuje objednávateľ. Úrad vás môže vyzvať na podanie aj tak. Povinnosť podávať vzniká najmä pri súkromných objednávateľoch a pri zadávaní prác subdodávateľom.
Dokedy podať ročné priznanie k DPH v Nemecku?
Spravidla do 31. júla nasledujúceho roka, elektronicky cez ELSTER (§ 149 ods. 2 AO; Finanzamt Chemnitz-Süd).
Dá sa nemecká DPH priznať na Slovensku?
Len pre služby súkromným osobám cez OSS, ak v Nemecku nemáte sídlo ani prevádzkareň. Ostatné prípady sa riešia v Nemecku.
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Umsatzsteuer (Bauunternehmen)finanzamt.sachsen.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Steuerliche Registrierungfinanzamt.sachsen.de
- § 18 UStG – Besteuerungsverfahrengesetze-im-internet.de
- § 19 UStG – Besteuerung der Kleinunternehmergesetze-im-internet.de
- § 1 UStZustV – örtliche Zuständigkeitgesetze-im-internet.de
- § 149 AO – Abgabe der Steuererklärungengesetze-im-internet.de
- BZSt – Vorsteuervergütung, Unternehmer aus EU-Mitgliedstaatenbzst.de
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – § 68b, § 68g (Slov-Lex)slov-lex.sk
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.