V skratke
Nemeckú DPH z nákladov, napríklad z materiálu, paliva alebo ubytovania, si firma, ktorá v Nemecku nepodáva hlásenia k DPH, uplatní osobitným konaním, nie v hlásení. Platiteľ DPH podá žiadosť elektronicky cez portál Finančnej správy SR najneskôr 30. septembra nasledujúceho roka. Minimum je 400 € za obdobie od troch mesiacov a 50 € za celý rok.
Pri stavebných prácach pre nemeckého podnikateľa odvádza nemeckú DPH objednávateľ, pozri Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Vy však v Nemecku nakupujete: materiál, palivo, náradie, ubytovanie. Dodávatelia vám v cene účtujú nemeckú DPH. Ako vstupnú DPH (nemecky Vorsteuer) ju v hlásení neodpočítate, ak hlásenia nepodávate. Podľa saskej správy aj pokynu BMF (UStAE 13b.16 ods. 4) získa zahraničná stavebná firma s takými plneniami vstupnú DPH späť len osobitným konaním na Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) (BZSt).
Ide o Vorsteuer-Vergütungsverfahren. Podľa § 59 UStDV ho použijete, keď v období:
- nemáte v Nemecku bydlisko, sídlo, miesto riadenia ani prevádzkareň, z ktorej sa robia zdaniteľné plnenia,
- ste v Nemecku nerobili žiadne plnenia alebo len také, pri ktorých daň dlhuje objednávateľ (§ 13b UStG).
BZSt medzi podmienkami uvádza aj to, že nie ste v Nemecku registrovaný k DPH. Slovenská žiadosť obsahuje vyhlásenie, že ste nedodali tovar ani službu s miestom dodania v Nemecku. Výnimky určuje čl. 3 písm. b) smernice 2008/9/ES, medzi nimi sú plnenia, pri ktorých daň platí odberateľ (Finančná správa SR).
Ktorý postup sa kedy uplatní, ukazuje tabuľka.
| Situácia | Kde vstupnú DPH uplatníte |
|---|---|
| Robíte len práce pre podnikateľov s prenosom dane | v konaní o vrátení (BZSt) |
| Robíte aj práce pre súkromnú osobu, za ktoré dlhujete DPH vy | v nemeckom hlásení, nie v konaní o vrátení (UStAE 18.11 ods. 1, príklad 2) |
| Dlhujete DPH ako objednávateľ, a preto podávate hlásenia | v hlásení, nie v konaní o vrátení (UStAE 13b.15 ods. 4) |
| Máte v Nemecku prevádzkareň, z ktorej robíte zdaniteľné plnenia | v hlásení (UStAE 18.10 ods. 1) |
Pre jedno obdobie hlásenia sa obe konania vylučujú (UStAE 18.15 ods. 1). Ak vám v priebehu roka vznikne povinnosť podávať hlásenia, uplatníte v nich vstupnú DPH od obdobia, v ktorom povinnosť vznikla, do konca roka. Späť do konania o vrátení sa v tom istom roku prejsť nedá. Čo ste zo skorších období toho roka v konaní o vrátení neuplatnili, uplatníte odvtedy už len v hláseniach (UStAE 18.15 ods. 1 veta 4 č. 1 až 3). Nemecké hlásenia opisuje Kedy sa registrovať k DPH v Nemecku a čo potom podávať.
Vracia sa len daň, ktorú by ste mohli odpočítať podľa § 15 UStG. Ak časť vašej činnosti nedáva nárok na odpočet, vráti sa len pomerná časť (§ 18 ods. 9 UStG; Finančná správa SR: krátenie koeficientom podľa § 50 zákona o DPH).
Faktúra musí spĺňať § 14 UStG. Ak ju BZSt pre nedostatok neuzná, dodávateľ ju môže opraviť. Či oprava pôsobí spätne, závisí od toho, či pôvodná faktúra už obsahovala vystaviteľa, príjemcu, popis plnenia, základ dane a osobitne uvedenú DPH (BZSt). Pri oprave pôsobiacej spätne možno sumu vrátiť, len kým rozhodnutie za dané obdobie nenadobudlo právoplatnosť. BZSt preto odporúča podať vopred odvolanie (Einspruch) proti rozhodnutiu, ktorým zamietlo pôvodnú faktúru, pozri Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu. Pýtajte faktúru s názvom a adresou vašej firmy (§ 14 ods. 4 č. 1 UStG). Doklad do 250 € celkom príjemcu uvádzať nemusí (§ 33 UStDV).
V žiadosti každý nákup označíte kódom druhu nákladu od 1 do 10, napríklad palivo (1), ubytovanie (6), jedlo a nápoje (7) a ostatné (10). Kódy určuje § 55b ods. 4 zákona o DPH, na ktorý § 55f ods. 1 odkazuje. Pri kóde 10 žiada Finančná správa SR uviesť druh tovaru alebo služby v jazyku štátu vrátenia, teda po nemecky. Ubytovanie opisuje Ubytovanie pracovníkov v Nemecku: DPH 7 % a jej vrátenie.
- Overte, že ste platiteľ DPH na Slovensku. Nárok majú platitelia registrovaní podľa § 4 alebo § 4b zákona o DPH, ktorí majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v SR (Finančná správa SR; § 55f ods. 1).
- Zaregistrujte používateľa na portáli finančnej správy a autorizujte ho za daňový subjekt. Žiadosť sa podpisuje kvalifikovaným elektronickým podpisom alebo občianskym preukazom s čipom. Zastúpiť vás môže zástupca s plnomocenstvom (Finančná správa SR).
- Zvoľte obdobie. Najmenej tri po sebe idúce mesiace v jednom roku, najviac celý rok. Zvyšok roka môže byť kratší (§ 60 UStDV). Do žiadosti dáte aj „zabudnuté“ faktúry z predchádzajúcich období toho istého roka.
- Zadajte každú faktúru osobitne. Údaje o dodávateľovi, faktúre a kód nákladu vyplníte podľa § 55b ods. 2 až 4 zákona o DPH. BZSt akceptuje nemčinu a angličtinu.
- Priložte doklady. Faktúry so základom dane od 1 000 €, pri palive od 250 €, posielate naskenované (§ 61 ods. 2 UStDV). Prílohy k jednej žiadosti sú technicky obmedzené na 5 MB. Ak je na faktúre dodacia adresa v Nemecku, BZSt žiada priložiť vysvetlenie, čo sa s tovarom na mieste stane.
- Odošlite. Finančná správa SR potvrdí prijatie a pošle žiadosť do Nemecka. Neodošle ju, ak ste v období neboli platiteľom alebo ste robili len činnosti bez nároku na odpočet (§ 55g ods. 2 zákona o DPH).
O žiadosti rozhoduje výlučne BZSt (UStAE 18.13 ods. 1), nie Finanzamt Chemnitz-Süd. Firma z EÚ k žiadosti nepripája písomné potvrdenie svojho štátu o postavení podnikateľa (UStAE 18.13 ods. 2).
| Pravidlo | Hodnota | Základ |
|---|---|---|
| Lehota | do 30. septembra roka po období, teda do deviatich mesiacov po konci roka | § 61 ods. 2 UStDV; § 55f ods. 1 zákona o DPH |
| Obdobie kratšie než rok, ktoré nie je posledným obdobím roka (najmenej 3 mesiace) | 400 € | § 61 ods. 3 UStDV |
| Celý rok alebo posledné obdobie roka | 50 € | § 61 ods. 3 UStDV |
| Ďalšia žiadosť za ten istý rok | po žiadosti za celý rok alebo za posledné obdobie roka jedna, len na faktúry, ktoré v predchádzajúcich žiadostiach neboli; minimum 50 € | § 60 UStDV |
Hlásenia ani priznanie k DPH v Nemecku nevybavujeme, rovnako ani podanie žiadosti o vrátenie z nákladov cez slovenský portál.
Dokedy podať žiadosť o vrátenie DPH z Nemecka?
Najneskôr 30. septembra kalendárneho roka po období, za ktoré žiadate (§ 61 ods. 2 UStDV; § 55f ods. 1 zákona o DPH). Za rok 2026 je to 30. september 2027.
Potrebujem potvrdenie o daňovej rezidencii?
Nie. Pokyn BMF uvádza, že firma z EÚ k žiadosti nepripája písomné potvrdenie svojho štátu o postavení podnikateľa (UStAE 18.13 ods. 2). Také potvrdenie vyžaduje § 61a ods. 4 UStDV od firiem z tretích štátov. Potvrdenie o daňovej rezidencii na iné účely vybavuje Potvrdenie o daňovej rezidencii.
Ako dlho trvá vrátenie?
Lehoty na rozhodnutie určuje smernica 2008/9/ES (čl. 19 až 22). Podľa Finančnej správy SR štát vrátenia oznámi rozhodnutie do štyroch mesiacov od doručenia žiadosti. Ak si vyžiada dodatočné informácie, lehota sa predlžuje na šesť, pri ďalších informáciách na osem mesiacov. Pokyn BMF hovorí, že BZSt má žiadosť spravidla vybaviť do štyroch mesiacov a desiatich dní od doručenia všetkých potrebných podkladov. Pri vyžiadaní informácií sa lehota predlžuje najviac na osem mesiacov (UStAE 18.13 ods. 7).
Vrátená suma sa úročí. Úrok začína plynúť po štyroch mesiacoch a desiatich pracovných dňoch od doručenia žiadosti. Ak žiadosť nemá všetky doklady alebo BZSt žiada ďalšie informácie, začína neskôr (§ 61 ods. 5 UStDV).
Môže žiadať aj neplatiteľ DPH?
Zákon o DPH (§ 55f ods. 1) hovorí o platiteľovi registrovanom podľa § 4 alebo § 4b, rovnako to uvádza Finančná správa SR. BZSt medzi podmienkami uvádza registráciu podnikateľa k DPH v členskom štáte sídla. Inú cestu zdroje neuvádzajú, overte si ju u daňového poradcu alebo na daňovom úrade.
- § 59 UStDV – Vergütungsberechtigte Unternehmergesetze-im-internet.de
- § 60 UStDV – Vergütungszeitraumgesetze-im-internet.de
- § 61 UStDV – Vergütungsverfahren für im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässige Unternehmergesetze-im-internet.de
- § 18 UStG – Besteuerungsverfahren (odsek 9)gesetze-im-internet.de
- BZSt – Vorsteuervergütung, Unternehmer aus EU-Mitgliedstaatenbzst.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Umsatzsteuer (Bauunternehmen)finanzamt.sachsen.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 13b.15, 13b.16, 18.10, 18.11, 18.13, 18.15bundesfinanzministerium.de
- Finančná správa SR – Vrátenie dane z iného členského štátufinancnasprava.sk
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – § 55b, § 55f, § 55g (Slov-Lex)slov-lex.sk
- Smernica Rady 2008/9/ES z 12. februára 2008, ktorou sa ustanovujú podrobné pravidlá pre vrátenie dane z pridanej hodnoty ustanovené v smernici 2006/112/ES zdaniteľným osobám, ktoré nie sú usadené v členskom štáte vrátenia dane, ale ktoré sú usadené v inom členskom štáte (Ú. v. EÚ L 44, 20. 2. 2008, s. 23)publications.europa.eu
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.