V skratke
Materiál, ktorý kúpite v Nemecku a použijete na nemeckej stavbe, je s nemeckou DPH. Ak v Nemecku nepodávate hlásenia, vráti vám ju osobitné konanie. Ak materiál odveziete na Slovensko, môže ho nemecký dodávateľ predať bez DPH ako dodanie do iného členského štátu. Musíte mať platné slovenské IČ DPH a on musí vedieť doložiť, že tovar odišiel z Nemecka.
Túto oblasť nevybavujeme. Článok je informácia pre vás.
V nemeckom obchode alebo u veľkoobchodníka platíte nemeckú DPH, pokiaľ sa nepoužije výnimka pre dodanie do iného členského štátu. Rozhoduje, kam sa tovar dostane.
| Kam materiál ide | DPH na doklade | Čo s ňou |
|---|---|---|
| Zostane v Nemecku a zabuduje sa na stavbe | nemecká DPH, základná sadzba 19 % (§ 12 ods. 1 UStG) | vráti sa v konaní o vrátení, pozri Vrátenie nemeckej DPH z nákladov: postup a lehota 30. 9.; vo všeobecnom konaní ju odpočítate v hlásení |
| Odvezie sa na Slovensko | dodávateľ môže fakturovať bez DPH (§ 4 č. 1 písm. b, § 6a UStG) | slovenskú DPH z nadobudnutia priznáte vy |
| Kúpite ho na vlastnú dodávku s montážou v Nemecku | ako v prvom riadku, nákup je nemecký | dodávku s montážou opisuje Dodanie materiálu s montážou (Werklieferung): DPH a faktúra |
Ak práce na stavbe robíte pre podnikateľa, daň z vašej fakturácie dlhuje objednávateľ. Nemeckú DPH z nákupov ste však zaplatili vy. Odpočítať ju v hlásení môžete len vtedy, keď hlásenia v Nemecku podávate. Inak ostáva osobitné konanie, opísané v článku Vrátenie nemeckej DPH z nákladov: postup a lehota 30. 9.: platiteľ DPH ho podáva elektronicky cez portál Finančnej správy SR, najneskôr do 30. septembra nasledujúceho roka.
Praktické body:
- Faktúra na vašu firmu. Nemecký zákon žiada na faktúre úplné meno a adresu dodávateľa aj príjemcu (§ 14 ods. 4 č. 1 UStG). Faktúra do 250 € celkom príjemcu uvádzať nemusí (§ 33 UStDV). Pri vyšších sumách si pýtajte faktúru, nie pokladničný doklad.
- Doklady od 1 000 €. Faktúry so základom dane od 1 000 €, pri palive od 250 €, prikladáte k žiadosti naskenované (§ 61 ods. 2 UStDV).
- Dodacia adresa stavby. Ak je na faktúre dodacia adresa v Nemecku, BZSt žiada k žiadosti priložiť vysvetlenie, čo sa s tovarom na mieste stane.
Ak nemeckú DPH odpočítavate v hlásení, pretože ste vo všeobecnom konaní, pozri Kedy sa registrovať k DPH v Nemecku a čo potom podávať.
Nemecký dodávateľ môže tovar predať bez DPH ako dodanie do iného členského štátu (nemecky innergemeinschaftliche Lieferung), ak sú splnené všetky štyri podmienky § 6a ods. 1 UStG:
- tovar prepravil do iného členského štátu dodávateľ alebo vy,
- ste podnikateľ evidovaný pre DPH v inom členskom štáte a tovar ste kúpili pre svoj podnik,
- nadobudnutie podlieha DPH u vás v inom členskom štáte,
- dodávateľovi ste použili platné IČ DPH, ktoré vám pridelil iný členský štát.
Bez slovenského IČ DPH sa preto oslobodenie neuplatní. Dodávateľ musí podmienky preukázať (§ 6a ods. 3 UStG), a preto potrebuje vaše IČ DPH aj doklady o prevoze.
Doklady. Dodávateľ musí vedieť doložiť, že tovar skutočne odišiel do iného členského štátu (§ 17b ods. 1 UStDV). Vykonávacie nariadenie k zákonu uvádza ako typický dôkaz kópiu faktúry a vaše potvrdenie o doručení (nemecky Gelangensbestätigung, § 17b ods. 2 č. 1 a 2 UStDV).
Potvrdenie obsahuje vaše meno a adresu, množstvo a označenie tovaru, miesto a mesiac prijatia, dátum vystavenia a podpis. Ak tovar prevážate vlastným autom, uvedie sa miesto a mesiac skončenia prepravy (§ 17b ods. 2 č. 2 UStDV). Môže mať akúkoľvek formu, aj elektronickú, a môže byť súhrnné za najviac štvrťrok.
Ak tovar prepravuje dodávateľ alebo ním poverená osoba, predpokladá sa, že odišiel do iného štátu, keď dodávateľ drží dva prepravné či zasielateľské doklady. Stačí aj jeden z nich a jeden ďalší doklad, napríklad poistka prepravy alebo bankový záznam o jej úhrade (§ 17a ods. 1 č. 1 UStDV). Doklady musia vystaviť navzájom nezávislé strany. Úrad môže túto domnienku vyvrátiť (§ 17a ods. 3 UStDV).
Slovenská strana. Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu je predmetom dane, ak je nadobúdateľom zdaniteľná osoba konajúca ako zdaniteľná osoba. Dodávateľ musí byť identifikovaný pre daň v inom štáte (§ 11 ods. 2 zákona o DPH). Daňová povinnosť vzniká 15. dňa mesiaca po nadobudnutí, alebo dňom vyhotovenia faktúry, ak je skôr (§ 20 ods. 1). Neplatiteľ DPH, ktorý nie je registrovaný pre daň podľa § 7, má pri malých nadobudnutiach hranicu 14 000 € ročne (§ 11 ods. 4 písm. b). Zápis v slovenskom priznaní posúdi váš účtovník.
Môžem v Nemecku nakupovať bez DPH, keď mám slovenské IČ DPH?
Len ak tovar odvezú na Slovensko a dodávateľ to vie doložiť (§ 6a UStG). Materiál určený na nemeckú stavbu je nemecký nákup s DPH.
Vráti sa mi 19 % z nákupu, keď materiál ostane v Nemecku?
Vstupnú DPH z nákupu môžete získať späť osobitným konaním, ak splníte jeho podmienky, alebo ju odpočítať v hlásení, ak ho v Nemecku podávate. Podmienky, lehotu a minimálne sumy opisuje Vrátenie nemeckej DPH z nákladov: postup a lehota 30. 9.. Nákup materiálu vedie do žiadosti pod kódom „iné tovary a služby“ (kód 10).
Čo ak materiál na Slovensko nakoniec nezaveziem?
Oslobodenie sa viaže na skutočnú prepravu do iného členského štátu (§ 6a ods. 1 č. 1 UStG). Ak tovar ostane v Nemecku, podmienky nie sú splnené a dodanie je zdaniteľné. Ak dodávateľ oslobodenie uplatnil na základe vašich nesprávnych údajov, ušlú daň dlhujete vy (§ 6a ods. 4 UStG).
- § 6a UStG – Innergemeinschaftliche Lieferunggesetze-im-internet.de
- § 4 UStG – Steuerbefreiungengesetze-im-internet.de
- § 12 UStG – Steuersätzegesetze-im-internet.de
- § 17a UStDV – Gelangensvermutunggesetze-im-internet.de
- § 17b UStDV – Gelangensnachweisgesetze-im-internet.de
- § 61 UStDV – Vergütungsverfahrengesetze-im-internet.de
- § 33 UStDV – Rechnungen über Kleinbeträgegesetze-im-internet.de
- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- BZSt – Vorsteuervergütung, Unternehmer aus EU-Mitgliedstaatenbzst.de
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – § 11, § 20 (Slov-Lex)slov-lex.sk
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.