V skratke
List z Finanzamtu môže byť upomienka k chýbajúcemu podaniu (Erinnerung), výzva na zaplatenie (Mahnung), hrozba donucovacou pokutou alebo daňový výmer, často s odhadom dane. Zistite, o akú daň a obdobie ide a do kedy treba konať. Zákon určuje deň oznámenia paušálne: pri adrese v Nemecku je to štvrtý deň po odovzdaní na poštu, pri adrese v zahraničí až mesiac po odovzdaní.
Finančný úrad (Finanzamt) píše po nemecky, lebo úradným jazykom je nemčina (§ 87 Abgabenordnung, ďalej AO). Slovenskej firme alebo živnostníkovi môžu prísť tieto listy:
| List | Čo znamená | Čo urobiť |
|---|---|---|
| Erinnerung (upomienka k podaniu) | Úrad pripomína chýbajúce priznanie alebo hlásenie, napríklad Umsatzsteuer-Voranmeldung alebo Lohnsteuer-Anmeldung. | Zistiť, ktoré podanie chýba, a podať ho cez ELSTER. Ak lehota nestačí, požiadať o jej predĺženie. |
| Hrozba donucovacou pokutou (Androhung von Zwangsgeld) | Písomná hrozba konkrétnou sumou s lehotou na splnenie povinnosti (§ 332 AO). | Podať chýbajúce podanie do lehoty z listu. |
| Odhad dane a výmer (Schätzung, Bescheid (Steuerbescheid)) | Ak podanie chýba a úrad nevie podklady dane zistiť, musí ich odhadnúť (§ 162 AO) a vydá daňový výmer (§ 155 AO). Povinnosť podať priznanie trvá aj po odhade (§ 149 ods. 1 veta 4 AO). | Zistiť, kedy list prišiel, podať chýbajúce priznanie a zvážiť odvolanie (Einspruch). Pozrite Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu. |
| Mahnung (výzva na zaplatenie) | Daň alebo prirážka nie je zaplatená. Pred vymáhaním má úrad dlžníka spravidla vyzvať na zaplatenie s týždennou lehotou (§ 259 AO). | Zaplatiť. Ak nemôžete, požiadať o odklad platby (Stundung, § 222 AO). |
Slovo Erinnerung zákon nepoužíva. Povinnosť podať nevzniká z upomienky, ale zo zákona o danej dani alebo z výzvy úradu (§ 149 ods. 1 AO). Nová lehota z upomienky oneskorenie nemusí zrušiť: úrad môže prirážku počítať od pôvodného termínu (výnimku má § 152 ods. 5 veta 3 AO). Predĺženie lehoty je osobitné rozhodnutie úradu (§ 109 AO). Prirážky, úroky a výšku pokuty opisuje Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu.
Ak úrad na platbu upozornil už pred splatnosťou, Mahnung netreba (§ 259 veta 2 AO).
- Druh dane a obdobie: DPH (Umsatzsteuer), daň zo mzdy (Lohnsteuer) alebo daň z príjmov a mesiac, štvrťrok či rok.
- Čo úrad žiada: podanie, platbu alebo oboje, a v akej výške.
- Lehotu: dátum, do ktorého treba konať.
- Poučenie o opravnom prostriedku (Rechtsbehelfsbelehrung): lehota na odvolanie plynie len vtedy, ak rozhodnutie uvádza, kam a dokedy ho podať. Bez správneho poučenia je lehota jeden rok (§ 356 AO).
- Daňové číslo a spisovú značku, aby ste list priradili k správnej firme.
Potom postupujte takto:
- Zapíšte si, kedy list prišiel, a uschovajte obálku.
- Overte, či ste podanie naozaj neposlali. Ak máte potvrdenie o odoslaní z ELSTER, priložte ho k odpovedi.
- Chýbajúce podanie doplňte, alebo požiadajte o predĺženie lehoty.
- Platbu zaplaťte, alebo požiadajte o odklad.
- Proti daňovému výmeru si strážte lehotu na odvolanie.
Lehota z listu nestačí? Úrad môže lehotu predĺžiť aj spätne, najmä ak by bolo nespravodlivé ponechať následky jej uplynutia v platnosti (§ 109 ods. 1 AO). Požiadajte o to skôr, než uplynie.
Lehoty bežia od oznámenia rozhodnutia (Bekanntgabe). Zákon ho určuje paušálne (§ 122 AO):
| Ako list prišiel | Za oznámený sa považuje |
|---|---|
| Poštou na adresu v Nemecku (napríklad vášmu splnomocnencovi) | štvrtý deň po odovzdaní na poštu |
| Poštou na adresu v zahraničí (napríklad na Slovensku) | jeden mesiac po odovzdaní na poštu |
| Elektronicky (napríklad e-mailom) | štvrtý deň po odoslaní |
| Sprístupnený na stiahnutie (napríklad v ELSTER, § 122a AO) | štvrtý deň po sprístupnení |
| Formálne doručenie (Zustellung) | deň doručenia podľa pravidiel o formálnom doručovaní (VwZG) |
Štvrtý deň platí pre rozhodnutia odoslané po 31. decembri 2024. Predtým to bol tretí deň. Zmenil to zákon o modernizácii poštového práva z 15. júla 2024, ministerstvo financií to premietlo do pokynu z 10. decembra 2024. Pri adrese v zahraničí zostal jeden mesiac. Ak vypočítaný deň vyjde na sobotu, nedeľu alebo sviatok, oznámenie sa posúva na najbližší pracovný deň (§ 108 ods. 3 AO; aplikačný pokyn k AO, AEAO k § 108).
Ide o domnienku. Ak list neprišiel vôbec, nie je oznámený. Ak prišiel neskôr, platí skutočný deň príjmu. V pochybnostiach musí príjem a jeho deň preukázať úrad (§ 122 ods. 2 AO). Obálku preto uschovajte a zapíšte si deň, keď list prišiel.
Ak ste úradu určili splnomocnenca na doručovanie, úrad posiela rozhodnutia zvyčajne jemu a lehota beží od oznámenia jemu (§ 122 ods. 1 AO). Viac v článku Empfangsbevollmächtigter: splnomocnenec na doručovanie.
Úrad nepotrebuje súd, vymáha sám (§ 249 AO). Môže začať, keď je platba splatná, úrad vás vyzval na zaplatenie a od výzvy uplynul aspoň týždeň (§ 254 ods. 1 AO). Výzva môže byť súčasťou výmeru. Pri daniach z hlásení, teda z Voranmeldung alebo Lohnsteuer-Anmeldung, nepotrebuje ani výzvu, ani týždeň čakania. Mahnung medzi podmienkami vymáhania nie je, zákon ju predpisuje len ako „má“ (§ 259 AO).
Úrad môže napríklad zabaviť pohľadávku voči nemeckému odberateľovi alebo zostatok na nemeckom účte (§ 309 AO). Ak list o vymáhaní prišiel, platbu alebo dohodu s úradom riešte okamžite.
Ak nemôžete zaplatiť, požiadajte o odklad skôr, než sa vymáhanie začne. Úrad môže platbu odložiť (Stundung), keď by okamžité zaplatenie bolo pre vás značnou tvrdosťou a pohľadávka odkladom nie je ohrozená. Spravidla to robí len na žiadosť a proti zábezpeke (§ 222 AO). Za odklad sa platia úroky (§ 234 AO).
Službu Erinnerung vybavujeme po slovensky: list vám vysvetlíme, preveríme, čo úrad eviduje a či lehota ešte beží, a chýbajúce hlásenie doplníme. Cena je od 189 € bez DPH.
Čo je Erinnerung od Finanzamtu a musím na ňu reagovať?
Je to upomienka, že úradu chýba podanie. Reagovať treba, lebo povinnosť podať trvá a pri neskorom podaní hrozí prirážka. Ak úrad podanie nedostane a podklady dane nevie zistiť, musí ich odhadnúť.
Môže úrad vymáhať dlh aj bez Mahnung?
Áno. Mahnung sa podľa § 259 AO spravidla posiela, ale § 254 AO ju medzi podmienkami vymáhania neuvádza. Pri daniach z hlásení nie je potrebná ani výzva na platbu a týždeň čakania (§ 254 ods. 1 veta 4 AO).
Do kedy sa môžem proti listu odvolať?
Proti daňovému výmeru a podobným rozhodnutiam je opravným prostriedkom odvolanie (Einspruch). Lehota je jeden mesiac od oznámenia rozhodnutia (§ 355 AO). Podrobnosti sú v článku Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu.
- § 122 AO – Bekanntgabe des Verwaltungsaktsgesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 10. 12. 2024 – Bekanntgabefiktion drei auf vier Tage ab 1. 1. 2025bundesfinanzministerium.de
- § 87 AO – Amtssprachegesetze-im-internet.de
- § 149 AO – Abgabe der Steuererklärungengesetze-im-internet.de
- § 162 AO – Schätzung von Besteuerungsgrundlagengesetze-im-internet.de
- § 254 AO – Voraussetzungen für den Beginn der Vollstreckunggesetze-im-internet.de
- § 259 AO – Mahnunggesetze-im-internet.de
- § 332 AO – Androhung der Zwangsmittelgesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.