V skratke
V Nemecku platí základná sadzba DPH 19 % a znížená 7 % (§ 12 ods. 1 a 2 UStG). Od roku 2023 k nim pribudla nulová sadzba pri fotovoltike. Bežné stavebné práce sa zdaňujú sadzbou 19 %. Pri práci pre podnikateľa ju na faktúre neuvádzate, lebo daň dlhuje zákazník.
Nemecký zákon o DPH (Umsatzsteuer) uvádza v § 12 tri sadzby. Podľa tabuľky v pokyne ministerstva financií (UStAE 12.1 ods. 1, stav z 2. júna 2026) platí od 1. januára 2023 základná sadzba 19 %, znížená 7 % a v určitých prípadoch nulová sadzba.
| Sadzba | Právny základ | Kde sa s ňou stretnete |
|---|---|---|
| 19 % | § 12 ods. 1 UStG | každé zdaniteľné plnenie, pre ktoré zákon neustanovuje zníženú ani nulovú sadzbu, napríklad bežná stavebná práca |
| 7 % | § 12 ods. 2 UStG | krátkodobé ubytovanie (č. 11); stravovacie služby okrem nápojov (č. 15) |
| 0 % | § 12 ods. 3 UStG | fotovoltické zariadenia, ak sú splnené podmienky |
Zníženú sadzbu pre stravovacie služby uplatňuje pokyn ministerstva na plnenia od 1. januára 2026 (UStAE 10.1 ods. 12, poznámka pod čiarou). Odber nápojov je z č. 15 vylúčený, preto sa spravidla zdaňuje 19 %.
Zoznam v § 12 ods. 2 UStG stavebné práce ako také neuvádza, preto platí základná sadzba 19 %. Slovenská sadzba sa na stavbu v Nemecku nepoužije. Miesto dodania služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť je tam, kde nehnuteľnosť stojí (§ 16 ods. 1 slovenského zákona o DPH, v Nemecku § 3a ods. 3 č. 1 UStG).
Nemeckú daň však nemusíte odvádzať vy. Pri práci pre podnikateľa ju dlhuje zákazník, pozrite Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti.
Nulová sadzba sa týka dodania a inštalácie fotovoltických zariadení (§ 12 ods. 3 č. 1 a 4 UStG). Podmienky:
- Solárne moduly dodávate prevádzkovateľovi zariadenia, spolu s podstatnými komponentmi a akumulátormi na ukladanie vyrobeného prúdu.
- Zariadenie sa inštaluje na byte alebo inom obytnom priestore, prípadne na verejnej či inej budove, ktorá slúži verejnoprospešným činnostiam, alebo v ich blízkosti (UStAE 12.18 ods. 3).
- Táto podmienka sa považuje za splnenú, ak hrubý výkon zariadenia podľa registra Marktstammdatenregister nepresahuje 30 kW (peak) (§ 12 ods. 3 č. 1 veta 2 UStG).
- Inštaláciu musíte vykonať priamo pre prevádzkovateľa zariadenia (UStAE 12.18 ods. 10).
Splnenie podmienok musíte preukázať vy. Podľa pokynu postačí vyhlásenie nadobúdateľa, že je prevádzkovateľom a že ide o oprávnenú budovu alebo o výkon do 30 kW (peak). Vyhlásenie môže byť aj súčasťou zmluvy (UStAE 12.18 ods. 6). Remeslo má samostatný článok: Fotovoltika v Nemecku: montáž, zrážka a DPH 0 %.
Ak vaši ľudia bývajú v nemeckom hoteli alebo penzióne, krátkodobé ubytovanie sa zdaňuje 7 % (§ 12 ods. 2 č. 11 UStG). Znížená sadzba platí pre prenájom izby a pre služby, ktoré priamo slúžia ubytovaniu, napríklad bielizeň alebo upratovanie izby (UStAE 12.16 ods. 4). Raňajky, internet, minibar či parkovanie sa zdaňujú osobitne podľa vlastnej sadzby (UStAE 12.16 ods. 8). Podrobnosti sú v článku Ubytovanie pracovníkov v Nemecku: DPH 7 % a jej vrátenie.
Pri práci pre podnikateľa alebo právnickú osobu v Nemecku dlhuje nemeckú DPH zákazník, ak v Nemecku nemáte sídlo, miesto riadenia ani prevádzkareň (§ 13b ods. 2 č. 1, ods. 5 a 7 UStG). Na faktúre nemeckú sadzbu ani sumu dane neuvádzate, pozrite Faktúra do Nemecka za stavebné práce: čo na nej musí byť. Zákazník vypočíta daň zo sumy bez DPH podľa sadzby, ktorá sa pre dané plnenie používa podľa § 12 UStG (UStAE 13b.13 ods. 4).
Sadzba ovplyvňuje aj zrážku 15 %. Jej základom je odmena vrátane DPH, aj keď daň dlhuje zákazník (§ 48 ods. 3 EStG; BMF-Schreiben z 19. 7. 2022, bod 79).
Ak je zákazník súkromná osoba, prenos daňovej povinnosti neplatí a daň dlhujete vy (§ 13a ods. 1 č. 1 UStG). Sadzbu a sumu dane potom uvediete na faktúre (§ 14 ods. 4 č. 7 a 8 UStG), pozrite Robím pre súkromnú osobu v Nemecku: dane krok za krokom.
Použije sa sadzba, ktorá platí v deň, keď plnenie vykonáte (UStAE 12.1 ods. 2). Deň platby ani deň vystavenia faktúry nerozhoduje (UStAE 12.1 ods. 3). Pri plnení po častiach sa pri zmene sadzby použije pre každú časť sadzba platná v čase jej vykonania (UStAE 12.1 ods. 4). Registráciu k DPH ani hlásenia k DPH nevybavujeme.
Aká je výška DPH v Nemecku v roku 2026?
Základná sadzba je 19 % a znížená 7 % (§ 12 ods. 1 a 2 UStG). Pri fotovoltike sa za podmienok uplatní 0 % (§ 12 ods. 3 UStG). Vo vzťahu k vášmu zákazníkovi je dôležité najmä to, kto daň odvádza.
Platí na stavebné práce znížená sadzba 7 %?
Nie. Zoznam zníženej sadzby v § 12 ods. 2 UStG stavebné práce ako také neuvádza, zdaňujú sa sadzbou 19 %. Výnimkou je nulová sadzba pri fotovoltike.
Musím na faktúre pre nemeckú firmu uviesť 19 %?
Nie, ak daň dlhuje zákazník. Faktúra potom nemá obsahovať nemeckú DPH. Ak ju uvediete, dlhujete ju aj vy (§ 14c ods. 1 UStG) a zákazníka to od jeho povinnosti nezbaví (UStAE 14.1 ods. 20, príklad 2).
- § 12 UStG – Steuersätzegesetze-im-internet.de
- § 3a UStG – Ort der sonstigen Leistunggesetze-im-internet.de
- § 13a UStG – Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 14c UStG – Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweisgesetze-im-internet.de
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 10.1, 12.1, 12.16, 12.18, 13b.13, 14.1bundesfinanzministerium.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – § 16 (Slov-Lex)static.slov-lex.sk
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.