Dotazník k DPH pre zahraničných podnikateľov: pre koho je

Za DPH firiem so sídlom na Slovensku, v Česku a v Rumunsku odpovedá Finanzamt Chemnitz-Süd bez ohľadu na odvetvie (§ 1 ods. 1 č. 22, 26 a 29 UStZustV; § 21 ods. 1 veta 2 AO; úvodná stránka oddielu pre ostatné firmy). Na svojich stránkach má úrad dva oddiely a v každom inú ponuku formulárov:

Dotazník k DPH ponúka úrad v oddiele pre firmy mimo stavebníctva. Stavebná firma nájde na svojej stránke všeobecný dotazník, ktorý sa vyberá podľa právnej formy: Fragebogen zur steuerlichen Erfassung: dotazník k registrácii. Ktorý dotazník úrad očakáva pri firme, ktorá robí stavebné aj iné práce, sa z jeho stránok nedá zistiť. Opýtajte sa úradu, Finanzamt Chemnitz-Süd: daňový úrad pre slovenské firmy. Prehľad všetkých formulárov úradu je v článku Formuláre Finanzamtu Chemnitz-Süd: ktorý na čo slúži.

Úrad závisí od štátu, v ktorom firma sídli (§ 1 ods. 1 UStZustV). Pre firmy z Poľska je príslušný jeden zo štyroch úradov podľa začiatočného písmena názvu alebo priezviska (č. 20). Štáty, ktoré vyhláška v odseku 1 neuvádza, patria pod Finanzamt Berlin International (§ 1 ods. 2 UStZustV). Hodí sa to, keď zadávate prácu subdodávateľovi z iného štátu a potrebujete vedieť, ktorý úrad je pre jeho DPH príslušný.

Zahraničný podnikateľ, ktorý začne v Nemecku vykonávať činnosť podliehajúcu DPH, to musí oznámiť príslušnému úradu. Zákon ukladá oznámenie do jedného mesiaca (§ 138 ods. 1 veta 5 a ods. 4 AO). Podnikatelia ho môžu splniť aj elektronicky na úrade pre DPH (§ 138 ods. 1a AO).

Výnimku má podnikateľ, ktorý v Nemecku robí výlučne plnenia deklarované v osobitných režimoch podľa § 18i až 18k UStG, teda v režimoch OSS a IOSS (§ 138 ods. 1 veta 5 AO). Úrad k OSS uvádza, že ho môže od 1. júla 2021 použiť zahraničný podnikateľ, ktorý v Nemecku nemá sídlo ani stálu prevádzku, pre služby a predaj tovaru na diaľku nepodnikateľom. Priznanie sa podáva v domovskom štáte a pre tieto plnenia odpadá povinnosť podávať ho v ostatných členských štátoch. OSS pri práci pre súkromné osoby opisuje Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti.

Pre firmy mimo stavebníctva úrad uvádza všeobecné pravidlo: zahraniční podnikatelia, ktorí v Nemecku dodávajú tovar alebo služby, spravidla dlhujú daň sami. Priebežné hlásenia podávajú spravidla do 10. dňa po období, v ten deň platia daň a ročné priznanie podávajú do 31. júla nasledujúceho roka. Obe podania sa posielajú elektronicky, výnimku môže úrad povoliť na žiadosť pri neprimeranej tvrdosti. Preplatok vstupnej dane úrad vráti. Stavebná firma, ktorá robí len plnenia s prenosom dane, hlásenia podávať nemusí, ak ju úrad nevyzve. Podrobnosti sú v článku Kedy sa registrovať k DPH v Nemecku a čo potom podávať. Odpočet vstupnej dane opisuje Vorsteuer: čo si registrovaná firma v Nemecku odpočíta.

• Potvrdenie z domovskej krajiny. Formulár „Bescheinigung der Steuerbehörde des Heimatlandes über die steuerliche Erfassung“ (nemecky a anglicky) potvrdzuje daňový orgán domovskej krajiny. Postup je v článkoch Prílohy k registrácii: stavby, zamestnanci, subdodávatelia a Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať.
• Ďalšie doklady. Úrad uvádza, že môžu byť potrebné napríklad zmluvy a že si ich vyžiada osobitne.
• Údaje na žiadosť o USt-IdNr. Názov, adresa a daňové číslo, pod ktorým vás úrad vedie pre DPH (§ 27a ods. 1 UStG).

USt-IdNr. prideľuje Bundeszentralamt für Steuern a treba oň požiadať písomne (§ 27a ods. 1 UStG). Úrad uvádza dve cesty: zápis v dotazníku, alebo neformálny list Bundeszentralamt für Steuern či úradu Chemnitz-Süd. BZSt číslo vydá až po registrácii na úrade a oznámi ho výlučne poštou. Slovenská firma ho pri prenose dane nepotrebuje, pozrite USt-IdNr.: nemecké IČ DPH a ako ho získať alebo overiť. Registráciu k DPH ani hlásenia k DPH nevybavujeme.