V skratke
Ak slovenská firma zadá stavebnú prácu v Nemecku zahraničnému subdodávateľovi, nemeckú DPH dlhuje ona (§ 13b ods. 2 č. 1, ods. 5 UStG). Daň vzniká vystavením faktúry, najneskôr koncom mesiaca po dodaní. Uvediete ju v hlásení (Kz 84 a 85) a tam ju aj odpočítate (Kz 67), pri plnom odpočte je výsledok nula.
Rozhoduje, kde subdodávateľ sídli.
- Zahraničný subdodávateľ, napríklad slovenský alebo poľský. Dlhujete daň vy, ak ste podnikateľ alebo právnická osoba (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG). Platí to aj pre objednávateľa so sídlom v zahraničí (UStAE 13b.1 ods. 1). Pokyn to ukazuje na príklade dánskeho subdodávateľa, ktorý nemeckému stavebnému podnikateľovi dodá a zabuduje okná (UStAE 13b.1 ods. 2 č. 2).
- Nemecký subdodávateľ. Dlhujete daň len vtedy, ak sami trvalo poskytujete stavebné plnenia (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG). Predpokladá sa to, ak máte potvrdenie USt 1 TG, ktoré platilo v čase vykonania plnenia, pozrite Nemecký subdodávateľ: kto dlhuje DPH a čo je USt 1 TG. Inak má faktúra nemeckú DPH, pozrite Faktúra od nemeckého dodávateľa: kontrola DPH a údajov.
Slovenský subdodávateľ vystaví faktúru podľa slovenských pravidiel so slovami „prenesenie daňovej povinnosti“ (§ 74 ods. 1 písm. k zákona o DPH). Slovenskú DPH zo stavebnej práce ako služby súvisiacej s nehnuteľnosťou neplatí nikto, lebo miesto dodania je v Nemecku (§ 16 ods. 1 zákona o DPH). Prenos dane pri stavebných prácach vo všeobecnosti opisuje Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti.
| Situácia | Vznik dane | Právny základ |
|---|---|---|
| Stavebná práca zahraničného subdodávateľa | vystavením faktúry, najneskôr s uplynutím mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci dodania | § 13b ods. 2 UStG |
| Záloha zaplatená pred dodaním | koncom obdobia, v ktorom subdodávateľ zálohu prijal | § 13b ods. 4 veta 2 UStG |
| Služba podľa § 3a ods. 2 UStG od podnikateľa z EÚ, napríklad služba pre vašu nemeckú prevádzkareň | koncom obdobia, v ktorom bola služba vykonaná | § 13b ods. 1 UStG |
Pri zálohe pokyn nenamieta, ak daň uvediete v období, v ktorom sumu vyplatíte (UStAE 13b.12 ods. 3).
Základom je suma z faktúry bez DPH. Daň z nej počítate vy podľa sadzby, ktorá sa pre dané plnenie používa podľa § 12 UStG, bežne 19 % (UStAE 13b.13 ods. 1 a 4). Sadzby opisuje Sadzby DPH v Nemecku pre stavebné práce: 19 %, 7 % a 0 %. Ak faktúru v čase podania hlásenia ešte nemáte, základ odhadnete a daň uvediete už vtedy (UStAE 13b.15 ods. 3).
Zrážka 15 % základ DPH neznižuje. Odmena zostáva základom aj vtedy, keď subdodávateľovi vyplatíte menej (BMF-Schreiben z 19. 7. 2022, bod 81).
V hlásení k DPH (Umsatzsteuer-Voranmeldung) používate podľa formulára USt 1 A pre rok 2026 tieto riadky:
| Čo | Kz | Údaj |
|---|---|---|
| Stavebná práca zahraničného subdodávateľa (riadok „Andere Leistungen“) | 84 a 85 | základ dane a daň |
| Odpočet tej istej dane (§ 15 ods. 1 veta 1 č. 4 UStG) | 67 | vstupná DPH z plnení podľa § 13b |
| Služba podľa § 3a ods. 2 UStG od podnikateľa z EÚ, napríklad služba pre vašu nemeckú prevádzkareň (§ 13b ods. 1 UStG) | 46 a 47 | základ dane a daň |
| Vaše vlastné plnenia, pri ktorých daň dlhuje váš zákazník (vypĺňate, ak hlásenie podávate) | 60 | základ dane bez DPH |
Základy dane uvádzate v celých eurách bez centov, sumy dane s centami. Postup v ELSTER opisuje Umsatzsteuer-Voranmeldung v ELSTER: podanie krok za krokom.
Hlásenie treba podať aj pri nulovom výsledku. Podnikatelia a právnické osoby, ktoré dlhujú iba daň podľa § 13b ods. 5, podávajú hlásenia aj ročné priznanie (§ 18 ods. 4a veta 1 UStG). Hlásenia podávajú len za obdobia, v ktorých daň vzniká (veta 2). Termíny a obdobia sú v článku Kedy sa registrovať k DPH v Nemecku a čo potom podávať, nulový výsledok rieši Nullmeldung: kedy treba podať nulové hlásenie k DPH.
Odpočítate daň z plnení, ktoré ste dostali pre svoj podnik a použili na plnenia, ktoré odpočet nevylučujú (UStAE 13b.15 ods. 1). Odpočet uplatníte v tom istom hlásení, v ktorom daň vykazujete (UStAE 13b.15 ods. 5). Ak sídlite mimo Nemecka a dlhujete takúto daň, vstupnú daň z nemeckých nákupov uplatníte v tom istom všeobecnom konaní, nie v konaní o vrátení (UStAE 13b.15 ods. 4). Od obdobia, v ktorom vznikla povinnosť podávať hlásenia, ju uplatňujete už len v nich (UStAE 18.15 ods. 1), pozri Vorsteuer: čo si registrovaná firma v Nemecku odpočíta. Pri zálohe ho uplatníte, keď ju zaplatíte (§ 15 ods. 1 veta 1 č. 4 veta 2 UStG). Ak na faktúre chýbajú slová o prenose dane, odpočet tým nezaniká (UStAE 13b.15 ods. 2).
Odpočet nevyjde, ak dlhovanú daň použijete na oslobodené plnenia alebo ak uplatňujete oslobodenie malého podniku podľa § 19 ods. 1 alebo 4 UStG (§ 15 ods. 2 UStG; UStAE 15.2 ods. 3 č. 3). Potom je dlhovaná daň váš náklad.
Z vašich záznamov musia byť vidieť údaje o plneniach, ktoré ste dostali (UStAE 13b.17). Faktúry uschovávate osem rokov od konca roka vystavenia (§ 14b ods. 1 UStG). Hlásenia k DPH nevybavujeme.
Ako objednávateľ stavebného plnenia môžete byť povinný zraziť subdodávateľovi aj 15 %, ak nemá platný Freistellung a odmena za rok presiahne hranicu 5 000 € (§ 48 ods. 1 a 2 EStG). Základom je odmena vrátane DPH, aj keď daň dlhujete vy (BMF-Schreiben, bod 79). Pri faktúre 10 000 € je základ 11 900 € a zrážka 1 785 €. Subdodávateľ dostane 8 215 €. Hlásenie a odvod zrážky opisuje Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie.
Musím podať hlásenie, keď mi vyjde nula?
Áno, ak dlhujete daň ako objednávateľ, podávate hlásenie za obdobia, v ktorých daň vzniká (§ 18 ods. 4a UStG), aj keď odpočet daň vyruší.
Môžem daň odpočítať bez faktúry?
Odpočet dlhovanej dane nie je podmienený faktúrou podľa § 14 a § 14a UStG (UStAE 13b.15 ods. 2). Ostatné podmienky § 15 UStG platia.
Čo ak subdodávateľ uviedol na faktúre nemeckú DPH?
Subdodávateľ ju dlhuje podľa § 14c ods. 1 UStG (UStAE 13b.14 ods. 1) a vás to od vašej dane neoslobodzuje (UStAE 14.1 ods. 20, príklad 2). Taká daň sa nedá odpočítať (UStAE 15.2 ods. 1). Požiadajte o opravu faktúry.
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 15 UStG – Vorsteuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 18 UStG – Besteuerungsverfahrengesetze-im-internet.de
- § 14b UStG – Aufbewahrung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 13b.1, 13b.12, 13b.13, 13b.14, 13b.15, 13b.17, 14.1, 15.2, 18.15bundesfinanzministerium.de
- BMF z 29. 12. 2025 – Vordruckmuster USt 1 A, USt 1 E für 2026bundesfinanzministerium.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Umsatzsteuer (Bauunternehmen)finanzamt.sachsen.de
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – § 16, § 74 (Slov-Lex)static.slov-lex.sk
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.