V skratke
Pri nemeckom subdodávateľovi dlhujete DPH vy len vtedy, keď sami trvalo vykonávate stavebné práce. Pokyn ministerstva to berie ako splnené pri stavebných plneniach aspoň 10 % celosvetového obratu. Dokladom je potvrdenie USt 1 TG, ktoré platí najviac tri roky. Ak stavebným podnikateľom nie ste, subdodávateľ fakturuje nemeckú DPH.
Ak na nemeckú stavbu najmete subdodávateľa, ste jeho objednávateľom (Leistungsempfänger). Ak sídli mimo Nemecka, dlhujete DPH vy podľa prvého pravidla, pozri Stavebné práce v Nemecku a DPH: prenos daňovej povinnosti. Pri subdodávateľovi so sídlom v Nemecku platí druhé pravidlo (§ 13b ods. 2 č. 4 a ods. 5 veta 2 UStG):
| Ste | Kto dlhuje DPH | Faktúra subdodávateľa |
|---|---|---|
| podnikateľ, ktorý trvalo vykonáva stavebné plnenia | vy | bez DPH, s údajom „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ (§ 14a ods. 5 UStG) |
| iný podnikateľ, napríklad obchodník s materiálom | subdodávateľ | s nemeckou DPH |
Nezáleží na tom, či stavebné práce od subdodávateľa použijete na vlastnú stavebnú zákazku (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG; UStAE 13b.3 ods. 10). Pokyn výslovne uvádza, že daň nedlhujú nepodnikatelia a podnikatelia s inými plneniami, napríklad obchodníci so stavebninami, ktorí len dodávajú materiál (UStAE 13b.3 ods. 1).
Zákon hovorí o podnikateľovi, ktorý „nachhaltig“, teda trvalo, poskytuje stavebné plnenia. Pokyn ministerstva to berie ako splnené, keď stavebné plnenia tvoria aspoň 10 % celosvetového obratu (UStAE 13b.3 ods. 2):
- do obratu sa počítajú plnenia zdaniteľné aj nezdaniteľné v Nemecku, teda celý obrat firmy,
- pod 10 % ste spravidla stavebným podnikateľom nie,
- ak ste stavebné práce ešte nerobili alebo ich len začínate, ste stavebným podnikateľom už po prvých navonok viditeľných krokoch, ak stavebné plnenia pravdepodobne presiahnu 10 % obratu.
Hranica platí aj pre malé podniky oslobodené od dane (UStAE 13b.3 ods. 2 veta 2).
USt 1 TG je potvrdenie nemeckého finančného úradu určené na predloženie subdodávateľovi. Ak ho máte, zákon vychádza z toho, že podmienku trvalého vykonávania stavebných plnení spĺňate (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG). Na formulári sa uvádza, pod akým daňovým číslom a USt-IdNr. ste v Nemecku registrovaný. Daňové číslo opisuje Steuernummer: nemecké daňové číslo a ako ho získať.
- Kto ho vydáva. Úrad príslušný pre zdanenie vašich obratov (UStAE 13b.3 ods. 3). Pre firmy so sídlom na Slovensku je to Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 26 UStZustV).
- Na žiadosť alebo z úradnej moci. Úrad ho môže vydať aj sám, keď zistí, že podmienky sú splnené (BMF z 10. 4. 2026, bod 3).
- Dôkaz podmienok. Podmienky treba úradu hodnoverne preukázať (UStAE 13b.3 ods. 3 veta 2). Vzor registračného dotazníka pre zahraničné kapitálové spoločnosti z roku 2020 má na to oddiel 6.12. Uvádza sa v ňom odhad, že stavebné plnenia presiahnu 10 % svetového obratu, a poznámka, že podmienky sa hodnoverne dokladajú v prílohe. Akou formou o potvrdenie požiadať, keď už ste registrovaný, pokyn ani BMF-Schreiben z 10. 4. 2026 neuvádzajú. Dotazník s oddielom o USt 1 TG opisuje Dotazník pre s. r. o. v ELSTER: krok za krokom.
- Platnosť. Najviac tri roky a potvrdenie musí platiť v čase vykonania plnenia. Úrad ho môže zrušiť len s účinkom do budúcnosti. Zrušené potvrdenie už nesmiete používať (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG; BMF z 10. 4. 2026, bod 4).
Čím sa potvrdenie líši od Freistellungu, vysvetľuje Freistellung (§ 48b EStG) nie je potvrdenie podľa § 13b UStG.
- Subdodávateľ vyfakturoval DPH, hoci ju dlhujete vy. Takú daň dlhuje on podľa § 14c ods. 1 UStG (UStAE 13b.14 ods. 1). Požiadajte o opravenú faktúru. Pre nemeckého dodávateľa pokyn výslovne neuvádza, či vás chybne vykázaná daň zbaví povinnosti daň priznať. Pri zahraničnom dodávateľovi uvádza, že nezbaví (UStAE 14.1 ods. 20, príklad 2).
- Na faktúre chýba údaj o prenose dane. Objednávateľa to povinnosti nezbavuje (UStAE 13b.14 ods. 1). Vstupnú DPH si môžete odpočítať aj bez neho (UStAE 13b.15 ods. 2).
- Dohoda strán. Zákon pozná výnimku pre pochybné prípady (§ 13b ods. 5 veta 8 UStG). Ak sa obe strany zhodli na prenose dane, hoci objektívne nesedel, objednávateľ sa za dlžníka považuje, ak nevznikne daňový výpadok. Pokyn ju však nepripúšťa, keď je pochybné, či je objednávateľ stavebný podnikateľ (UStAE 13b.8 ods. 2). Bez potvrdenia ani 10 % obratu sa na dohodu nespoliehajte.
Daň vám vzniká vystavením faktúry, najneskôr koncom mesiaca po vykonaní práce (§ 13b ods. 2 UStG). Priznáte ju v hlásení a odpočítate, pozri Dlhujete DPH ako objednávateľ: priznanie a odpočet v Nemecku a Nullmeldung: kedy treba podať nulové hlásenie k DPH. Ak podávate hlásenia, vstupnú DPH z nákladov uplatňujete v nich a nie v konaní o vrátení (Vrátenie nemeckej DPH z nákladov: postup a lehota 30. 9.).
Zrážku 15 % z odmeny subdodávateľa a jej hlásenie opisuje Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie. Hlásenie zrážky za vás podáme v službe Bauabzugsteuer — hlásenie. Posúdenie DPH z takých zákaziek nevybavujeme.
Musím mať USt 1 TG, aby mi nemecký subdodávateľ fakturoval bez DPH?
Zákon vychádza z toho, že trvalé vykonávanie stavebných plnení spĺňate, keď potvrdenie máte (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG). Potvrdenie však nie je jediný dôkaz. Rozhoduje, či stavebné plnenia tvoria trvalú činnosť, pokyn ju spája s aspoň 10 % celosvetového obratu (UStAE 13b.3 ods. 2).
Ako dlho platí USt 1 TG?
Najviac tri roky od vydania. Úrad ho môže zrušiť len s účinkom do budúcnosti (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG).
Kto vydáva USt 1 TG slovenskej firme?
Úrad príslušný pre zdanenie jej obratov (UStAE 13b.3 ods. 3). Pre firmy so sídlom na Slovensku je to Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 26 UStZustV).
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 1 UStZustV – örtliche Zuständigkeitgesetze-im-internet.de
- UStAE 13b.3 – Bauleistender Unternehmer als Leistungsempfänger (BMF)usth.bundesfinanzministerium.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 13b.3, 13b.8, 13b.14, 13b.15, 14.1bundesfinanzministerium.de
- BMF-Schreiben vom 10. 4. 2026 – Bescheinigung USt 1 TGbundesfinanzministerium.de
- Finanzamt Brandenburg – Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, Körperschaft nach ausländischem Recht (Vordruck 2020)finanzamt.brandenburg.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.