V skratke
Vorsteuer je nemecká vstupná DPH z nákupov pre vaše podnikanie. Registrovaná firma ju odpočíta v hlásení, ak má faktúru podľa § 14 UStG, nákup použije na podnikanie a zákon odpočet nevylučuje. Kto v Nemecku nepodáva hlásenia, uplatní ju osobitným konaním o vrátení.
Vorsteuer je vstupná DPH, ktorú vám dodávatelia účtujú na faktúrach za nákupy pre vaše podnikanie. Podnikateľ môže odpočítať zákonom dlhovanú daň za dodania a služby, ktoré mu iný podnikateľ vykonal pre jeho podnik (§ 15 ods. 1 veta 1 č. 1 UStG). Zahraniční podnikatelia ho môžu spravidla uplatniť aj vtedy, keď v Nemecku nevykonali žiadne plnenie (UStAE 15.1 ods. 2).
Odpočíta sa len nemecká daň. Daň z iného štátu, napríklad z hotela v Poľsku, v nemeckom hlásení neuplatníte. Žiadate ju od štátu, ktorý ju vybral (UStAE 15.2 ods. 1). Článok je pre firmu, ktorá v Nemecku podáva hlásenia, napríklad kvôli zákazkám pre súkromné osoby. Kedy registrácia vzniká, opisuje Kedy sa registrovať k DPH v Nemecku a čo potom podávať.
Pokyn ministerstva (UStAE 15.2 ods. 2) ich zhŕňa takto:
- Daň je v dokladi uvedená osobitne.
- Plnenie vykonal iný podnikateľ.
- Vy ste podnikateľ a plnenie ste dostali pre svoje podnikanie.
- Máte faktúru vystavenú podľa § 14 a § 14a UStG, v ktorej sú údaje úplné a správne (výnimky z tejto podmienky rozoberá UStAE 15.2a ods. 1a).
Dôkazné bremeno nesiete vy. Úrad môže okrem faktúry žiadať aj iné doklady o plnení a o jeho použití (UStAE 15.2 ods. 2). Odpočet uplatníte v období, v ktorom nárok vznikol (UStAE 15.2 ods. 2). Ak plnenie aj faktúru dostanete v rôznych obdobiach, rozhoduje obdobie, v ktorom máte obe. Daň zo zálohy odpočítate, keď máte faktúru a zálohu ste zaplatili (§ 15 ods. 1 veta 1 č. 1 veta 3 UStG).
Povinné údaje faktúry (§ 14 ods. 4 UStG) a kontrolu chybnej faktúry rozoberá Faktúra od nemeckého dodávateľa: kontrola DPH a údajov. Pri malých dokladoch platí zjednodušenie.
Ak celková suma nepresahuje 250 €, stačí podľa § 33 UStDV:
- úplné meno a adresa dodávateľa,
- dátum vystavenia,
- množstvo a druh tovaru alebo rozsah a druh služby,
- odmena a daň v jednej sume a použitá sadzba.
Príjemcu uvádzať netreba. Zjednodušenie sa nepoužije pri plneniach, pri ktorých daň dlhuje zákazník podľa § 13b UStG. Daň z jednej sumy vypočítate vzorcom suma × sadzba ÷ (100 + sadzba) (UStAE 15.4 ods. 2).
| Prípad | Základ |
|---|---|
| Nákup na plnenia oslobodené od dane (s výnimkami podľa § 15 ods. 3 UStG) | § 15 ods. 2 veta 1 č. 1 UStG |
| Nákup na plnenia v zahraničí, ktoré by v Nemecku boli oslobodené | § 15 ods. 2 veta 1 č. 2 UStG; UStAE 15.14 ods. 1 |
| Nákup na plnenia, pri ktorých uplatňujete oslobodenie malého podniku (Kleinunternehmer, § 19 ods. 1 alebo 4 UStG) | UStAE 15.2 ods. 3 č. 3 |
| Daň, ktorú dodávateľ uviedol nesprávne a sám ju dlhuje podľa § 14c UStG | UStAE 15.2 ods. 1 |
| Dary osobám, ktoré nie sú vaši zamestnanci (ak obstarávacie náklady darov jednému príjemcovi za hospodársky rok presiahnu 50 €), hosťovské domy mimo miesta prevádzky, poľovníctvo, rybolov a jachty | § 15 ods. 1a UStG; § 4 ods. 5 veta 1 č. 1, 3 a 4 EStG |
| Tovar, ktorý pre podnik používate z menej než 10 % | § 15 ods. 1 veta 2 UStG |
Pri hosteniach z obchodného dôvodu zákaz neplatí v rozsahu, v akom EStG vylučuje odpočet inak primeraných a preukázaných výdavkov (§ 15 ods. 1a veta 2 UStG). Ak nákup použijete na plnenia s odpočtom aj bez odpočtu, odpočítate len pomernú časť (§ 15 ods. 4 UStG).
Kde vstupnú DPH uplatníte, závisí od toho, či v Nemecku podávate hlásenia:
| Vaša situácia | Kde vstupnú DPH uplatníte |
|---|---|
| Podávate hlásenia, napríklad pre súkromné osoby alebo preto, že dlhujete daň ako objednávateľ | v hlásení: Kz 66 pre faktúry iných podnikateľov, Kz 67 pre daň podľa § 13b (formulár USt 1 A pre rok 2026) |
| V období robíte len plnenia s prenosom daňovej povinnosti a hlásenia nepodávate | len v konaní o vrátení na Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) (§ 59 č. 2 UStDV; saský úrad Chemnitz-Süd) |
Pre jedno obdobie sa obe konania vylučujú. Od obdobia, v ktorom vznikla povinnosť podávať hlásenia, uplatňujete vstupnú daň už len v nich, nie v konaní o vrátení (UStAE 18.15 ods. 1). Konanie o vrátení opisuje Vrátenie nemeckej DPH z nákladov: postup a lehota 30. 9., vyplnenie hlásenia Umsatzsteuer-Voranmeldung v ELSTER: podanie krok za krokom. Daň, ktorú dlhujete ako objednávateľ, a jej odpočet rieši Dlhujete DPH ako objednávateľ: priznanie a odpočet v Nemecku.
Ak je vstupná daň vyššia než daň, ktorú dlhujete, vzniká preplatok. Saská správa uvádza, že preplatok úrad vráti. Hlásenie, z ktorého vyplýva vrátenie, má účinok vyrubenia s výhradou preskúmania až od súhlasu úradu (§ 168 veta 2 AO). Súhlas nevyžaduje formu. Hlásenia k DPH nevybavujeme.
Stačí na odpočet pokladničný doklad?
Pri sume do 250 € môže stačiť, ak obsahuje údaje podľa § 33 UStDV a sú splnené ostatné podmienky § 15 UStG. Nad túto sumu potrebujete faktúru s údajmi podľa § 14 ods. 4 UStG. Pri plneniach s prenosom dane zjednodušenie neplatí.
Čo ak mi dodávateľ vystavil faktúru s chybou?
Faktúru môže opraviť len jej vystaviteľ. Požiadať o opravu môžete vy, ak by inak bol ohrozený váš odpočet (UStAE 14.11 ods. 2 a 3). Oprava môže pôsobiť spätne, ak pôvodná faktúra už obsahovala vystaviteľa, príjemcu, popis plnenia, odmenu a osobitne uvedenú daň (UStAE 15.2a ods. 7).
Odpočítam nemeckú DPH, ak v Nemecku hlásenia nepodávam?
V hlásení nie. Vstupnú daň môže takej firme vrátiť len konanie o vrátení na BZSt (§ 59 č. 2 UStDV; rovnako uvádza saský Finanzamt Chemnitz-Süd).
- § 15 UStG – Vorsteuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 33 UStDV – Rechnungen über Kleinbeträgegesetze-im-internet.de
- § 59 UStDV – Vergütungsberechtigte Unternehmergesetze-im-internet.de
- § 4 EStG – Gewinn (Absatz 5)gesetze-im-internet.de
- § 168 AO – Wirkung einer Steueranmeldunggesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 14.11, 15.1, 15.2, 15.2a, 15.4, 15.14, 18.15bundesfinanzministerium.de
- BMF z 29. 12. 2025 – Vordruckmuster USt 1 A, USt 1 E für 2026bundesfinanzministerium.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Umsatzsteuer (Bauunternehmen)finanzamt.sachsen.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.