V skratke
Faktúra od nemeckého dodávateľa má buď nemeckú DPH, alebo je bez nej so slovami „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“. Prenos dane, a teda faktúra bez DPH, prichádza pri stavebných prácach nemeckého dodávateľa do úvahy len vtedy, ak aj vy sami trvalo poskytujete stavebné plnenia (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG). Skontrolujte aj údaje podľa § 14 ods. 4 UStG.
Rozhoduje, čo vám nemecký dodávateľ dodal.
| Čo ste dostali | Faktúra | Kto dlhuje nemeckú DPH |
|---|---|---|
| Materiál, palivo, náradie, krátkodobé ubytovanie | s nemeckou DPH | dodávateľ, vy ju platíte v cene |
| Stavebnú prácu nemeckého subdodávateľa, ak sami trvalo poskytujete stavebné plnenia | bez DPH, so slovami „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ | vy (Reverse-Charge (§ 13b UStG), § 13b ods. 2 č. 4, ods. 5 veta 2 UStG) |
| Stavebnú prácu nemeckého subdodávateľa, ak ich sami trvalo neposkytujete | s nemeckou DPH | subdodávateľ |
Že ste podnikateľ, ktorý trvalo poskytuje stavebné plnenia, sa podľa zákona predpokladá, ak máte od úradu potvrdenie USt 1 TG, ktoré platilo v čase vykonania plnenia (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG). Pokyn ministerstva považuje podnikateľa za trvalo stavebne činného najmä vtedy, ak stavebné plnenia tvoria aspoň 10 % jeho svetového obratu (UStAE 13b.3 ods. 2 a 3). Podrobnosti sú v článku Nemecký subdodávateľ: kto dlhuje DPH a čo je USt 1 TG. Samotné označenie na faktúre nič nemení: ak dodávateľ nazve prácu stavebným plnením, hoci ním nie je, daň nedlhujete (UStAE 13b.3 ods. 13).
Nemecký zákon žiada v § 14 ods. 4 veta 1 UStG tieto údaje:
- úplné meno a adresu dodávateľa aj vašu (č. 1),
- daňové číslo dodávateľa od úradu alebo jeho USt-IdNr. (č. 2),
- dátum vystavenia (č. 3),
- jedinečné poradové číslo faktúry (č. 4),
- množstvo a druh dodaného tovaru alebo rozsah a druh služby (č. 5),
- čas dodania, stačí aj kalendárny mesiac (č. 6; § 31 ods. 4 UStDV),
- odmenu bez dane podľa sadzieb a vopred dohodnuté zľavy (č. 7),
- sadzbu a sumu dane, alebo upozornenie na oslobodenie od dane (č. 8; pri prenose dane sa tento údaj neuvádza, § 14a ods. 5 veta 2 UStG).
Faktúra môže pozostávať z viacerých dokumentov, ak z nich údaje vyplývajú dohromady a dajú sa ľahko overiť (§ 31 ods. 1 UStDV). Nemecké USt-IdNr. dodávateľa overíte vo VIES (VAT Information Exchange System), pozri USt-IdNr.: nemecké IČ DPH a ako ho získať alebo overiť. Povinné údaje majú aj ďalšie dve položky (č. 9 a č. 10), no týkajú sa súkromných príjemcov a faktúry vystavenej odberateľom.
Pri stavebnej práci, pri ktorej dlhujete daň vy, má nemecký dodávateľ vystaviť faktúru so slovami „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ a bez osobitne uvedenej dane (§ 14a ods. 5 UStG; UStAE 13b.14 ods. 1). Tri odchýlky od pravidla:
- Slová chýbajú. Daň dlhujete aj tak. Odpočet vám tým nezaniká, ak spĺňate ostatné podmienky § 15 UStG (UStAE 13b.14 ods. 1, 13b.15 ods. 2).
- Daň je na faktúre uvedená. Dodávateľ ju dlhuje podľa § 14c ods. 1 UStG (UStAE 13b.14 ods. 1) a vás to od vašej dane podľa § 13b ods. 5 UStG neoslobodzuje (UStAE 14.1 ods. 20, príklad 2). Taká daň sa vám neodpočíta (UStAE 15.2 ods. 1). Požiadajte dodávateľa o opravu faktúry.
- Obe strany použili prenos dane omylom. Ak sa obe strany v sporných prípadoch zhodli na prenose dane, ktorý druh plnenia nezakladal, príjemca sa napriek tomu považuje za dlžníka dane, ak nevznikne daňový výpadok (§ 13b ods. 5 veta 8 UStG). To neplatí, keď je sporné, či ste vy podnikateľom, ktorý trvalo poskytuje stavebné plnenia (UStAE 13b.8 ods. 2).
Svoju daň a jej odpočet vykážete v hlásení, pozri Dlhujete DPH ako objednávateľ: priznanie a odpočet v Nemecku.
Pri celkovej sume do 250 € postačí zjednodušená faktúra: dodávateľ, dátum, druh a rozsah plnenia a odmena s daňou v jednej sume spolu so sadzbou (§ 33 UStDV). Príjemca na nej nemusí byť uvedený. Pri plneniach s prenosom dane podľa § 13b UStG toto zjednodušenie neplatí.
Chybu opraví len vystaviteľ. Stačí doplniť alebo opraviť chybné údaje dokumentom, ktorý sa jednoznačne vzťahuje na pôvodnú faktúru (§ 31 ods. 5 UStDV). Podľa pokynu je to zvyčajne splnené, ak dokument uvádza číslo pôvodnej faktúry (UStAE 14.11 ods. 1). Nový dokument musí spĺňať formálne požiadavky § 14 UStG. Vy sami obsah faktúry s právnym účinkom meniť nemôžete, ani rozdeliť celkovú sumu na odmenu a daň (UStAE 14.11 ods. 2). O opravu môžete požiadať, ak je ohrozený váš odpočet (UStAE 14.11 ods. 3).
Faktúry od dodávateľov uschovávajte osem rokov od konca roka, v ktorom boli vystavené (§ 14b ods. 1 UStG). Platí to aj pre príjemcu, ktorý dlhuje daň podľa § 13b ods. 5 (§ 14b ods. 1 veta 4 č. 3 UStG).
Povinnosť vystaviť elektronickú faktúru (E-Rechnung) má podľa § 14 ods. 2 veta 2 č. 1 UStG dodávateľ voči inému podnikateľovi, ak obe strany sídlia v Nemecku. Na slovenského príjemcu sa táto povinnosť nevzťahuje. Zaslanie v inom elektronickom formáte vyžaduje váš súhlas (§ 14 ods. 1 veta 5 UStG). Viac o E-Rechnung je v článku E-faktúra (E-Rechnung) v Nemecku: týka sa slovenskej firmy?.
Práca na stavbe v Nemecku má podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH miesto dodania v Nemecku, takže slovenskú daň z nej neplatíte. Ak by vám nemecký dodávateľ dodal službu s miestom dodania na Slovensku, daň by dlhovala slovenská zdaniteľná osoba, ktorá službu dostala (§ 69 ods. 3 zákona o DPH). Zápis posúdi váš účtovník. Registráciu k DPH ani hlásenia k DPH nevybavujeme.
Môže mi nemecký subdodávateľ vystaviť faktúru bez DPH?
Faktúru s prenosom dane môže vystaviť pri stavebných prácach len vtedy, ak ste podnikateľ, ktorý sám trvalo poskytuje stavebné plnenia (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG). Inak faktúra DPH obsahuje a dlhuje ju subdodávateľ.
Čo ak je na faktúre nemecká DPH, hoci mala byť bez nej?
Dodávateľ dlhuje uvedenú daň podľa § 14c ods. 1 UStG (UStAE 13b.14 ods. 1) a vy sa tým nezbavíte vlastnej povinnosti podľa § 13b ods. 5 UStG (UStAE 14.1 ods. 20, príklad 2). Požiadajte o opravu faktúry.
Musím od nemeckého dodávateľa dostať e-faktúru?
Nie. Povinnosť vystaviť e-faktúru voči podnikateľovi sa týka prípadu, keď obe strany sídlia v Nemecku (§ 14 ods. 2 veta 2 č. 1 UStG).
- § 14 UStG – Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 14a UStG – Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 14b UStG – Aufbewahrung von Rechnungengesetze-im-internet.de
- § 14c UStG – Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweisgesetze-im-internet.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- § 31 UStDV – Angaben in der Rechnunggesetze-im-internet.de
- § 33 UStDV – Rechnungen über Kleinbeträgegesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitte 13b.3, 13b.8, 13b.14, 13b.15, 14.1, 14.11, 15.2bundesfinanzministerium.de
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – § 16, § 69 (Slov-Lex)static.slov-lex.sk
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.