V skratke
S. r. o. a živnostník sa v Nemecku líšia dotazníkom na registráciu, žiadosťou o Freistellung, druhom dane z príjmov a priznania, živnostenskou daňou (Gewerbesteuer) s oslobodením a zápočtom len u živnostníka, oznámeniami a rezidenciou. Hranica 12 mesiacov a zrážka 15 % sú rovnaké. Článok neposudzuje, ktorá forma je vhodnejšia.
Článok porovnáva len nemeckú papierovú a daňovú stranu a nehodnotí, ktorá forma je pre vás vhodnejšia. Najskôr to, čo sa nelíši:
- Zmluva hovorí o „podniku“ a formu nerozlišuje. Stavba nad 12 mesiacov je prevádzkareň a Nemecko môže zdaniť zisk, ktorý jej pripadá (čl. 5 ods. 2 písm. g), čl. 7 ods. 1): Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov.
- Zrážka 15 % a Freistellung sa viažu na dodávateľa stavebného plnenia, nie na jeho formu (§ 48 a 48b EStG): Čo je Freistellung a kto ho potrebuje.
- Pre stavebných podnikateľov so sídlom alebo bydliskom na Slovensku je príslušný Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 20a ods. 1 AO; saská správa): Finanzamt Chemnitz-Süd: daňový úrad pre slovenské firmy.
- Priznania sa podávajú spravidla do 31. júla nasledujúceho roka (§ 149 ods. 2 AO): Nemecké priznanie pri prevádzkarni: čo sa podáva.
Saská daňová správa uvádza pre obe formy iné dotazníky.
| Živnostník | S. r. o. | |
|---|---|---|
| Registračný dotazník | Fragebogen zur steuerlichen Erfassung pre Einzelunternehmen | Fragebogen zur steuerlichen Erfassung pre Körperschaft nach ausländischem Recht |
| Žiadosť o Freistellung | priamo v registračnom dotazníku | v osobitnom dotazníku Fragebogen zur Freistellung vom Steuerabzug bei Bauleistungen |
| Oznámenia úradu | začiatok činnosti, presun alebo zrušenie podniku či prevádzkarne, do jedného mesiaca (§ 138 ods. 1, 1b a 4 AO) | začiatok činnosti (§ 138 ods. 1b veta 4 a ods. 4 AO) a k tomu zmena právnej formy, presun sídla alebo miesta vedenia a rozpustenie, do jedného mesiaca (§ 137 ods. 1 a 2 AO) |
Postup pri oboch dotazníkoch opisujú Dotazník pre živnostníka (Einzelunternehmen) krok za krokom a Dotazník pre s. r. o. v ELSTER: krok za krokom, rozdiely pri Freistellung Freistellung pre s. r. o. a pre živnostníka.
Ak prevádzkareň podľa zmluvy vznikne, líši sa druh dane z príjmov aj obecná živnostenská daň (Gewerbesteuer).
| Živnostník | S. r. o. | |
|---|---|---|
| Daň z príjmov | daň z príjmov fyzických osôb, progresívna sadzba (§ 32a EStG); solidárna prirážka 5,5 % len nad hranicou (§ 3 ods. 3 SolZG) | daň z príjmov právnických osôb, jedna sadzba, do roku 2027 15 % a potom postupne nižšia (§ 23 KStG); solidárna prirážka 5,5 % z celej dane |
| Gewerbesteuer | Gewerbeertrag sa kráti o oslobodenie 24 500 € (§ 11 ods. 1 veta 3 č. 1 GewStG) a Gewerbesteuer znižuje daň z príjmov (§ 35 EStG) | bez oslobodenia, zníženie podľa § 35 EStG sa týka len dane z príjmov fyzických osôb |
| Formulár priznania | Einkommensteuererklärung beschränkte Steuerpflicht (ESt 1 C) | Körperschaftsteuererklärung (KSt 1) |
Formuláre sú podľa zoznamu ELSTER. Priznanie ku Gewerbesteuer (Gewerbesteuererklärung, GewSt 1 A) podávajú obe formy rovnako. Priznania sa podávajú elektronicky (§ 25 ods. 4 EStG, § 31 ods. 1a KStG, § 14a GewStG). Čísla a príklady sú v Živnostník a nemecká prevádzkareň: ktoré dane sa platia a S. r. o. s nemeckou prevádzkarňou: aké dane platí. Iný je aj právny základ obmedzenej daňovej povinnosti, u fyzickej osoby § 1 ods. 4 a § 49 EStG, u právnickej osoby § 2 KStG: Obmedzená daňová povinnosť: príjmy z Nemecka podľa § 49 EStG.
Pri živnostníkovi rozhoduje bydlisko a obvyklý pobyt osoby, pri dvojakej rezidencii čl. 4 ods. 2 zmluvy: Živnostník s bydliskom v Nemecku: neobmedzená daňová povinnosť. Pri s. r. o. rozhoduje sídlo a miesto vedenia, pri dvojakej rezidencii čl. 4 ods. 3: S. r. o. riadená z Nemecka: miesto vedenia a daň. Slovenské potvrdenie o daňovej rezidencii dokladá usadenosť v oboch prípadoch: Potvrdenie o daňovej rezidencii: ako oň požiadať.
Líši sa aj stály zástupca (Ständiger Vertreter, § 13 AO). Majiteľ podniku nemôže byť zároveň stálym zástupcom vlastného podniku. Pri právnickej osobe však stálym zástupcom môže byť aj osoba, ktorá je jej orgánom, napríklad konateľ (pokyn BMF z 18. 6. 2026, bod 64). Stály zástupca trvalo vybavuje obchody podniku a podlieha jeho vecným pokynom. Ojedinelé alebo prechodné vyslanie ľudí na to nestačí (bod 66).
Registráciu na nemeckom úrade a prvé potvrdenie Freistellung vybavíme po slovensky pre s. r. o. aj pre živnostníka v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €. Písomné posúdenie, kde a odkedy vám prevádzkareň a daňová povinnosť vzniká, pripravíme pre obe formy v službe Prüfung der Steuerpflicht, cena od 100 €. Priznania ani ohlásenie živnosti v Nemecku (Gewerbeanmeldung) nevybavujeme a pred úradom v týchto veciach nezastupujeme.
Platí pre živnostníka a s. r. o. rovnaká hranica 12 mesiacov?
Áno. Zmluva hovorí o podniku bez ohľadu na formu (čl. 5 ods. 2 písm. g), čl. 7 ods. 1). Nemecký zákon má pre oboch šesť mesiacov (§ 12 veta 2 č. 8 AO).
Platí Gewerbesteuer len s. r. o.?
Nie. Gewerbesteuer sa viaže na prevádzku podniku v Nemecku (§ 2 ods. 1 GewStG). Líši sa oslobodenie 24 500 € a zníženie dane z príjmov, ktoré má len fyzická osoba.
Dostane s. r. o. Freistellung tou istou cestou ako živnostník?
Nie. Živnostník žiada priamo v registračnom dotazníku, spoločnosť v osobitnom dotazníku (saská správa). Pravidlá potvrdenia sú rovnaké.
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Steuerliche Registrierung (formuláre)finanzamt.sachsen.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Bauabzugsteuer (Freistellung: Einzelunternehmen a spoločnosti)finanzamt.sachsen.de
- ELSTER – Alle Formulareelster.de
- § 137 AO – Steuerliche Erfassung von Körperschaftengesetze-im-internet.de
- § 138 AO – Anzeigen über die Erwerbstätigkeitgesetze-im-internet.de
- Gewerbesteuergesetz (GewStG), najmä § 2, § 11 a § 14agesetze-im-internet.de
- § 35 EStG – Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetriebgesetze-im-internet.de
- § 23 KStG – Steuersatzgesetze-im-internet.de
- § 32a EStG – Einkommensteuertarifgesetze-im-internet.de
- BMF z 18. 6. 2026 – Grundsätze der Verwaltung für den Betriebsstättenbegriffbundesfinanzministerium.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.