Záväzná informácia (verbindliche Auskunft): ako požiadať

Záväzná informácia (Verbindliche Auskunft) je rozhodnutie úradu o tom, ako posúdi presne opísanú vec, ktorá sa ešte neuskutočnila. Úrad ju môže vydať na žiadosť, ak má žiadateľ zvláštny záujem vzhľadom na významné daňové dôsledky (§ 89 ods. 2 veta 1 AO). Pre slovenskú stavebnú firmu to môže byť napríklad plánovaná stavba, ktorá presiahne 12 mesiacov (Stála prevádzkareň v Nemecku: stavba dlhšia ako 12 mesiacov), alebo prenájom kancelárie v Nemecku (Sklad, kancelária, kontajner: vznikne v Nemecku prevádzkareň?).

Pokyn k AO (AEAO k § 89) dopĺňa:

• Vec musí byť ozaj plánovaná. Ak je v podstate uskutočnená, úrad informáciu nevydá. O takej veci sa rozhodne až pri vyrubení dane.
• Úrad vychádza z vami opísaného skutku. Informáciu pre alternatívne varianty vydať nemožno.
• Nestačia všeobecné otázky. Potrebné sú konkrétne právne otázky.
• Informáciu sa nemá vydávať tam, kde je v popredí daňová výhoda.
• Nevydáva sa ani pri otázkach, pre ktoré je určené osobitné konanie podľa § 89a AO, napríklad pri rozdelení zisku prevádzkarne.

Základné pravidlo: rozhoduje úrad, ktorý by bol miestne príslušný, keby sa skutok uskutočnil (§ 89 ods. 2 veta 2 AO). Pre slovenskú firmu so stavebnými prácami by to bol podľa § 20a ods. 1 AO a saskej správy Finanzamt Chemnitz-Süd.

Výnimka je vo vete 3. Ak pre žiadateľa v čase podania nie je podľa §§ 18 až 21 AO príslušný žiadny úrad, rozhoduje Bundeszentralamt für Steuern (BZSt). Platí to pre dane, ktoré úrady spolkových krajín spravujú v poverení spolku, napríklad pre daň z príjmov. Pokyn k AO uvádza príklad zahraničnej fyzickej osoby, ktorá je v čase žiadosti v Nemecku len daňovníkom DPH: o dani z príjmov rozhoduje BZSt, o DPH finančný úrad. Záleží na tom, či žiadateľ už uskutočnil v Nemecku skutočnosti, pri ktorých má povinnosť podať priznanie. Za také sa podľa pokynu spravidla nepovažujú príjmy, ktoré sa v Nemecku nezdaňujú, príjmy so zrážkou s konečným účinkom a obraty, pri ktorých daň odvádza objednávateľ. Pri určení meracej sumy (Steuermessbetrag), z ktorej sa počíta živnostenská daň, rozhoduje vždy finančný úrad.

Ktorý z úradov je príslušný vo vašom prípade, treba posúdiť podľa týchto pravidiel. Informácia od BZSt viaže aj úrad, ktorý bude príslušný po uskutočnení skutku (§ 89 ods. 2 veta 3 AO). Informácia, ktorú vydá nepríslušný úrad, nemá od začiatku záväzný účinok (BZSt).

Žiadosť sa podáva písomne alebo elektronicky. Podľa nariadenia StAuskV (Steuer-Auskunftsverordnung) obsahuje (§ 1 ods. 1):

1. presné označenie žiadateľa (meno; pri fyzickej osobe bydlisko alebo obvyklý pobyt, pri firme sídlo alebo miesto vedenia; daňové číslo, ak existuje),
2. úplný a uzavretý opis skutku, ktorý sa ešte neuskutočnil,
3. zdôvodnenie zvláštneho daňového záujmu,
4. podrobný opis právneho problému s odôvodnením vlastného právneho názoru,
5. konkrétne právne otázky,
6. vyhlásenie, že inému úradu sa o tej istej veci žiadosť nepodala,
7. vyhlásenie, že údaje sú úplné a pravdivé.

Žiadateľ má navyše uviesť hodnotu veci a okolnosti, z ktorých vyplýva (§ 89 ods. 4 veta 2 AO). Úradným jazykom je nemčina (§ 87 ods. 1 AO), pozrite Úradný jazyk a preklady: čo nemecký úrad prijme po slovensky. V zozname formulárov ELSTER je „Antrag auf verbindliche Auskunft“. BZSt prijíma žiadosť poštou, faxom aj elektronickým formulárom.

Za spracovanie sa platí poplatok (§ 89 ods. 3 AO). Počíta sa z hodnoty veci (Gegenstandswert), teda z hodnoty, ktorú informácia má pre žiadateľa. Podľa pokynu k AO je to rozdiel medzi daňou podľa vášho výkladu a daňou podľa opačného výkladu úradu. Sadzba je 1,0 podľa § 34 GKG (§ 89 ods. 5 veta 1 AO). Pri hodnote pod 10 000 € sa poplatok nevyberá (veta 3).

Sumy sú z prílohy 2 k § 34 ods. 1 GKG v znení zákona zo 7. apríla 2025. Pokyn k AO ju používa pri žiadostiach, ktoré úrad dostal po 31. máji 2025. Poplatok sa určí podľa najbližšieho vyššieho stupňa tabuľky: pri hodnote 12 000 € je to stupeň „do 13 000 €“ s poplatkom 313,50 €.

• Ak hodnotu neuvediete a nedá sa ani odhadnúť, počíta sa časový poplatok 50 € za každú začatú polhodinu. Pri spracovaní kratšom ako dve hodiny sa neplatí nič (ods. 6).
• Poplatok sa platí aj vtedy, keď úrad váš názor nezdieľa, žiadosť zamietne alebo ju stiahnete. Pri stiahnutí pred rozhodnutím ho možno znížiť (ods. 7).
• Splatný je do mesiaca od oznámenia rozhodnutia o poplatku. Úrad môže rozhodnutie o žiadosti odložiť do zaplatenia (ods. 3).

O žiadosti sa má rozhodnúť do šiestich mesiacov od doručenia príslušnému úradu. Ak úrad v tejto lehote nerozhodne, oznámi to žiadateľovi s dôvodmi (§ 89 ods. 2 veta 4 AO). Zákon používa slovo „soll“ (má sa rozhodnúť), teda ide o pravidlo, nie o absolútnu lehotu. Podľa pokynu k AO uplynutie lehoty neznamená súhlas s vaším výkladom.

Informácia viaže úrad pri vašom zdanení, ak sa neskôr uskutočnený skutok od opísaného nelíši, alebo len nepodstatne. Neviaže, ak je v neprospech daňovníka v rozpore so zákonom. Záväznosť zaniká od zmeny alebo zrušenia predpisov, na ktorých informácia stojí. Úrad ju môže pre budúcnosť zmeniť aj vtedy, ak sa ukáže ako nesprávna (§ 2 StAuskV). Proti nej aj proti zamietnutiu je možné odvolanie, nemecky Einspruch: Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu.

Žiadosť o záväznú informáciu nepodávame a pred úradom v tejto veci nezastupujeme. Žiadosť s podrobným právnym odôvodnením môže pripraviť nemecký daňový poradca (Steuerberater). My vám v službe Prüfung der Steuerpflicht pripravíme písomné posúdenie, kde a odkedy vám prevádzkareň a daňová povinnosť vzniká, cena od 100 €. Také posúdenie nie je záväzné.