Dve zákazky naraz v Nemecku: čo sledovať

„Mám rozbehnuté dve stavby pre dvoch zákazníkov a tretia sa črtá. Čo si strážiť?“

• Hneď: založte jednu tabuľku stavieb. Každý riadok je jedna stavba s dátumami a sumami.
• Pred prvou platbou od každého zákazníka: doručte mu čitateľnú kópiu platného Freistellung.
• Počká: posudzovanie prevádzkarne, kým sa žiadna zo stavieb ani ich súčet nepribližuje k šiestim mesiacom.

Body v tabuľke sú z pokynov nemeckého ministerstva financií (BMF): z 19. 7. 2022 o zrážke 15 % a z 18. 6. 2026 o prevádzkarni.

Krok 1: veďte prehľad stavieb

Finanzamt Chemnitz-Süd zverejňuje medzi prílohami registrácie tlačivo Baustellenübersicht, prehľad stavebných činností za kalendárny rok. Vezmite z neho stĺpce:

• zákazník: meno, adresa, daňové číslo,
• dátum zmluvy a označenie stavebného opatrenia,
• miesto stavby,
• začiatok a koniec prác,
• zmluvná suma a fakturovaná suma.

Prehľad sa hodí viackrát. Zákazník musí v hlásení zrážky uviesť, ktorú stavbu platí, číslo faktúry nestačí (bod 65). Vyúčtovanie zrážky nesie sumu, dátum faktúry a deň platby (§ 48a ods. 2 EStG) a úrad ho pri započítaní zrážky môže žiadať (bod 86). Podľa tabuľky vyúčtovanie priradíte k správnej stavbe. Začiatok stavby je prvá práca vrátane príprav, nie podpis zmluvy (pokyn BMF z 18. 6. 2026, bod 53).

Krok 2: hranica 5 000 € za každého zákazníka

• Sčítajú sa všetky stavebné plnenia pre toho istého zákazníka v kalendárnom roku, aj tie, ktoré ešte vykonáte (§ 48 ods. 2 veta 2 EStG; bod 51). Rôzni zákazníci sa nesčítavajú.
• Platba za plnenie, pre ktoré ste predložili platné potvrdenie, sa do hranice nerátá (bod 51).
• Po prekročení sa zráža z celej odmeny. Ak sa hranica prekročí až neskôr v roku, zákazník musí zrážku dohnať, no najviac do výšky ďalších platieb (body 51 a 52).
• Hranica 15 000 € platí len pre prenajímateľa s výlučne oslobodenými prenájmami (§ 48 ods. 2 veta 1 č. 1 EStG).

Podrobnosti: Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka.

Krok 3: jedno potvrdenie, viac zákazníkov

Potvrdenie na dobu určitú zákazníka neuvádza (§ 48b ods. 3 veta 1 č. 3 EStG). Zákazníkovi stačí kópia alebo elektronická verzia (bod 41), čitateľná vrátane pečiatky a bezpečnostného čísla (bod 72). Potvrdenie na zákazku platí len pre uvedeného zákazníka a prácu, zákazníkovi sa odovzdáva (bod 41). Kto má potvrdenie na dobu určitú, ďalšie na zákazky nedostane (bod 35).

Platnosť sledujte pre každého zákazníka osobitne. Potvrdenie musí platiť pred každou platbou, aj pred zálohou, nestačí predložiť ho so záverečnou faktúrou (bod 42). Po obnove pošlite novú kópiu všetkým. Postup: Jedno Freistellung pre viac objednávateľov: kópia či originál. Potvrdenie vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, nadväzujúce v službe Obnova Freistellungu.

Krok 4: 6 a 12 mesiacov pri viacerých stavbách

• Šesť mesiacov (§ 12 veta 2 č. 8 AO). Súbežné stavby a stavby bez prerušenia za sebou sa spoja, ak spolu trvajú dlhšie ako šesť mesiacov. Rozhoduje výlučne čas, zákazník a miesto nie (bod 56). Ako sa súbežné obdobia zlučujú na deň presne, pokyn nehovorí.
• Dvanásť mesiacov (zmluva, čl. 5 ods. 2 písm. g). Stavby sa posudzujú zvlášť. Spoja sa, ak majú technickú a organizačnú súvislosť a tvoria hospodársku aj miestnu jednotu. Samotný rovnaký zákazník, druh prác alebo miesto nestačia (body 86 až 89).
• Stavby v rôznych štátoch sa pri dvanástich mesiacoch nespájajú (bod 90).

Výklad: Kedy viac stavieb tvorí jednu prevádzkareň. Čo robiť, keď sa stavba blíži k hranici: Stavba sa predlžuje nad 6 či 12 mesiacov: čo urobiť. Písomný prehľad vašich stavieb a lehôt pripravíme v službe Prüfung der Steuerpflicht, cena od 100 €.

• Zmiešate zákazníkov do jedného súčtu. Hranica 5 000 € platí pre každého zvlášť, takže u jedného môžete byť pod ňou a u druhého nad ňou.
• Použijete potvrdenie na zákazku u iného zákazníka. Platí len pre toho, kto je na ňom uvedený.
• Po obnove nepošlete novú kópiu. Zákazník má starú, ktorá už neplatí, a zráža.
• Dve stavby v jednom areáli. Pri 12 mesiacoch sa môžu spojiť do jedného celku, hoci ste ich viedli ako dve zákazky.