V skratke
Zákon nemecké sídlo objednávateľa nepožaduje, takže zrážku 15 % z odmeny vrátane DPH robí podľa jeho znenia aj slovenský generálny dodávateľ, ak nemáte platný Freistellung a platby presiahnu 5 000 € ročne. Nemeckú DPH dlhuje on a vy fakturujete bez nej. Freistellung mu doručte pred prvou platbou.
„Robím v Nemecku pre slovenskú firmu, ktorá má zákazku od Nemca. Je to domáca zákazka bez nemeckých daní?“ Nie. Stavba stojí v Nemecku, takže podľa znenia nemeckých zákonov platia nemecké pravidlá, aj keď obe firmy sú zo Slovenska.
- Prvé: vybavte Freistellung a doručte kópiu generálnemu dodávateľovi pred prvou platbou.
- Potom: fakturujte bez nemeckej DPH a vyžiadajte si vyúčtovanie, ak zrážka prebehne.
- Počká: nemecké hlásenia k DPH. Ak robíte len takéto práce a nedlhujete nemeckú daň z iného dôvodu, nemusíte ich podávať, kým vás úrad nevyzve.
- Žiadosť podávate vy, na Finanzamte Chemnitz-Süd (body 28 a 98). Firma z EÚ nepotrebuje nemeckého splnomocnenca na doručovanie (bod 28), hoci ho § 48b ods. 1 EStG ešte spomína.
- Kópiu doručte generálnemu dodávateľovi pred prvou platbou, aj pred zálohou. Potvrdenie predložené až so záverečnou faktúrou nestačí (body 41, 42, 45).
- Sledujte dátum platnosti na potvrdení. Potvrdenie musí platiť v deň každej platby (§ 48 ods. 2 EStG).
Potvrdenie vybavíme v službe Freistellung a Steuernummer, cena od 200 €. Nadväzujúce potvrdenie vybavíme v službe Obnova Freistellungu. Reťaz investor, generálny dodávateľ a subdodávateľ opisuje Freistellung pri generálnom dodávateľovi a subdodávateľoch. Povinnosti generálneho dodávateľa podrobne rozoberá Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie. Ak práce zadávate vy, pozrite Mám slovenského aj nemeckého subdodávateľa: čo sa líši.
Fakturujete bez nemeckej DPH, s vetou o prenose daňovej povinnosti: Faktúra do Nemecka za stavebné práce: čo na nej musí byť. Ak by ste nemeckú DPH uviedli, dlhujete ju aj vy (§ 14c ods. 1 UStG).
Generálny dodávateľ, ktorý dlhuje nemeckú DPH ako príjemca plnenia, podáva v Nemecku hlásenia a priznanie k DPH, aj keď dlhuje len túto daň (§ 18 ods. 4a UStG; UStAE 13b.16 ods. 1). Hlásenia podáva len za obdobia, v ktorých daň vzniká: Kedy sa registrovať k DPH v Nemecku a čo potom podávať. Vy ich podávať nemusíte, ak robíte výlučne plnenia, pri ktorých daň dlhuje objednávateľ, nedlhujete daň ako príjemca plnenia ani podľa § 14c UStG a úrad vás nevyzve (Finanzamt Chemnitz-Süd; UStAE 13b.16 ods. 2). Hlásenia k DPH nevybavujeme.
- Vyúčtovanie zrážky po každej platbe. Obsahuje vaše meno a adresu, sumu a dátum faktúry, deň platby, výšku zrážky a úrad, kde ju nahlásil (§ 48a ods. 2 EStG).
- Zrážku aj pri započítaní. Ak si odráta vlastné nároky, zrážka sa robí tiež (body 83, 84): Objednávateľ nezaplatil alebo zrazil: daňové dôsledky sporu.
- Vyúčtovanie uschovajte. Úrad ho pri započítaní zrážky na vaše dane môže žiadať (bod 86): Ako získať späť zrazenú Bauabzugsteuer.
- Generálny dodávateľ si myslí, že dvaja Slováci nemajú nemecké povinnosti, a nezrazí. Ak sa na neho zrážka vzťahuje, ručí za ňu (§ 48a ods. 3 EStG) a rozhodnutie o ručení vydáva Finanzamt Chemnitz-Süd.
- Zrazí, ale nenahlási alebo neodvedie. Zrážku vám započíta úrad za podmienok z pokynu (bod 86): Objednávateľ zrazil 15 %, ale neodviedol: vaša pozícia.
- Zadá časť práce ďalšej firme. Voči nej je objednávateľom on a vaše potvrdenie sa naňu neprenáša, lebo nesie vaše meno a daňové číslo (§ 48b ods. 3 č. 1 EStG).
- Freistellung skončí uprostred zákazky. Ďalšia platba prinesie zrážku a neskôr predložené potvrdenie ju nezruší (bod 45).
Musí mi slovenský generálny dodávateľ zraziť 15 %, hoci sme obaja zo Slovenska?
Podľa znenia zákona áno, ak nemáte platný Freistellung a platby vrátane DPH presiahnu 5 000 € ročne. Zákon sídlo objednávateľa nepožaduje (§ 48 ods. 1 EStG). Pokyn BMF sa k zahraničnému podnikateľovi ako objednávateľovi výslovne nevyjadruje, takže si túto otázku s objednávateľom overte.
Fakturujem generálnemu dodávateľovi s nemeckou DPH?
Nie. Nemeckú DPH dlhuje objednávateľ, ak je podnikateľ alebo právnická osoba a vy nemáte v Nemecku sídlo ani prevádzkareň (§ 13b ods. 2 č. 1, ods. 5 veta 1 UStG).
Kto podá hlásenie zrážky za generálneho dodávateľa?
Podáva ho on elektronicky cez ELSTER do 10. dňa po mesiaci platby (§ 48a ods. 1 EStG). Pripravíme a podáme ho v službe Bauabzugsteuer — hlásenie.
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben z 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Umsatzsteuer-Anwendungserlass (BMF), Abschnitt 13b.1bundesfinanzministerium.de
- § 18 UStG – Besteuerungsverfahrengesetze-im-internet.de
- § 14c UStG – Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweisgesetze-im-internet.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Umsatzsteuer (Bauunternehmen)finanzamt.sachsen.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.