V skratke
Pravidlá zrážky sú pre oboch subdodávateľov rovnaké: ste objednávateľ a zrážate 15 % z odmeny vrátane DPH, ak chýba platné Freistellung a platby presiahnu 5 000 € za rok. Líši sa úrad, ktorému hlásite a platíte, a DPH na faktúre. Slovenského subdodávateľa vedie Finanzamt Chemnitz-Süd.
Na jednej stavbe v Nemecku máte dvoch subdodávateľov, slovenského a nemeckého. Voči obom ste objednávateľ, aj keď sami robíte pre iného investora: generálny dodávateľ je voči subdodávateľom objednávateľ so zrážkovou povinnosťou (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. júla 2022, ďalej „pokyn BMF“, bod 16). Zrážka sa počíta rovnako. Úrad, overenie potvrdenia a DPH sa líšia.
| Slovenský subdodávateľ | Nemecký subdodávateľ | |
|---|---|---|
| Zrážka 15 % | áno, ak chýba platné potvrdenie a platby za rok presiahnu 5 000 € | rovnako, na sídle dodávateľa nezáleží (bod 23) |
| Kam hlásite a platíte | Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 26 UStZustV) | úrad podľa bydliska živnostníka alebo miesta vedenia spoločnosti (bod 97) |
| Kto vydá rozhodnutie o ručení | Finanzamt Chemnitz-Süd | úrad nemeckého subdodávateľa (§ 48a ods. 3 veta 4 EStG) |
| Overenie potvrdenia | v portáli EIBE zadáte spolkovú krajinu (Sasko), daňové číslo a bezpečnostné číslo z potvrdenia, ktoré vydal Finanzamt Chemnitz-Süd | tie isté údaje, spolková krajina úradu nemeckého subdodávateľa |
| DPH na jeho faktúre | nemeckú DPH dlhujete vy (§ 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG) | len ak ste sami podnikateľ, ktorý trvalo robí stavebné plnenia (§ 13b ods. 2 č. 4 a ods. 5 veta 2 UStG), inak je na faktúre nemecká DPH |
- Stavebné plnenie? Zrážka sa týka len stavebných prác, nie samotnej dodávky materiálu, pozrite Čo je v Nemecku stavebné plnenie (Bauleistung).
- Súčet za rok osobitne. Do 5 000 € vrátane DPH sa zrážka nerobí (§ 48 ods. 2 a 3 EStG). Hranica platí pre každého dodávateľa osobitne, nezlučujú sa platby oboch (Merkblatt BZSt). Pozrite Hranica 5 000 €: ako sa počítajú zákazky jedného zákazníka.
- Potvrdenie pred prvou platbou. Má byť platné v deň každej platby, pri splátkach pred každou z nich (§ 48 ods. 2 EStG; bod 42). Skontrolujte pečiatku a bezpečnostné číslo (bod 72). Platnosť môžete overiť elektronicky v portáli EIBE po jednorazovej registrácii (§ 48b ods. 6 EStG; BZSt). Overenie opisuje Overenie Freistellungu subdodávateľa z Poľska či Česka. Ak je potvrdenie obmedzené na určité stavebné plnenia, je v ňom uvedený objednávateľ (§ 48b ods. 3 č. 3 EStG) a potrebujete originál (bod 41).
- Zrážka. Bez platného potvrdenia a nad hranicou zrazte 15 % z odmeny vrátane DPH. Platí to aj pri prenose daňovej povinnosti, keď DPH nie je na faktúre (bod 79).
- Hlásenie a platba. Podajte osobitné hlásenie pre každého subdodávateľa, aj keď ich vedie ten istý úrad (bod 65). Zaplaťte zrážku úradu subdodávateľa, nie svojmu (§ 48a ods. 1 EStG). Subdodávateľovi vystavte vyúčtovanie (§ 48a ods. 2 EStG).
Hlásenia za vás pripravíme a podáme v službe Bauabzugsteuer — hlásenie, cena od 50 € za mesačné hlásenie. Podanie v ELSTER opisuje Hlásenie zrážky 15 % v ELSTER (§ 48a): krok za krokom.
Pre slovenského subdodávateľa určuje úrad nariadenie o príslušnosti pre DPH: Slovensko, Česko a Rumunsko patria pod Finanzamt Chemnitz-Süd (§ 1 ods. 1 č. 22, 26 a 29 UStZustV; pokyn BMF, bod 98). Rozhoduje bydlisko, sídlo alebo miesto vedenia mimo Nemecka. Pri nemeckom subdodávateľovi rozhoduje bydlisko živnostníka alebo miesto vedenia spoločnosti (bod 97). Adresu a bankové spojenie úradu zistíte u subdodávateľa alebo na finanzamt.de (bod 66). Podrobnosti sú v článku Subdodávateľ z Poľska, Česka či Nemecka: komu hlásiť zrážku.
Zrážka a DPH sú dve oddelené veci: zrážka nemení základ DPH (bod 81). Hlásenia k DPH nevybavujeme. Ako nemeckú DPH priznať pri slovenskom subdodávateľovi, píše Dlhujete DPH ako objednávateľ: priznanie a odpočet v Nemecku. Pri nemeckom subdodávateľovi ju dlhujete len vtedy, ak ste sami podnikateľ, ktorý trvalo robí stavebné plnenia. Dokladom je potvrdenie USt 1 TG, pozrite Nemecký subdodávateľ: kto dlhuje DPH a čo je USt 1 TG.
- Jedno hlásenie pre oboch. Pre každého subdodávateľa je osobitné hlásenie a osobitný úrad.
- Hlásenie na váš úrad. Zrážku nespravuje úrad objednávateľa, ale úrad dodávateľa (Merkblatt BZSt).
- Potvrdenie overené v zlej spolkovej krajine. Ak neviete krajinu alebo úrad, BZSt odkazuje na vyhľadávanie úradov.
- Platba pred potvrdením. Potvrdenie predložené neskôr zrážku nezruší (bod 45) a vy ručíte za neodvedenú sumu (§ 48a ods. 3 EStG).
- Zámena potvrdení. Potvrdenie podľa § 48b EStG nie je potvrdenie podľa § 13b UStG, pozrite Freistellung (§ 48b EStG) nie je potvrdenie podľa § 13b UStG.
Hlásim zrážku oboch subdodávateľov tomu istému úradu?
Nie. Hlásite úradu príslušnému pre daného subdodávateľa. Slovenského vedie Finanzamt Chemnitz-Süd, nemeckého úrad podľa jeho bydliska alebo miesta vedenia (body 97 a 98).
Musím zraziť aj nemeckému subdodávateľovi?
Áno, ak chýba platné potvrdenie a platby presiahnu hranicu. Zrážka sa robí bez ohľadu na to, či je dodávateľ usadený v Nemecku alebo v zahraničí (bod 23).
Spočítajú sa platby oboch subdodávateľov do jednej hranice 5 000 €?
Nie. Hranica sa viaže na jedného dodávateľa a jedného objednávateľa (Merkblatt BZSt).
- § 48 EStG – Steuerabzuggesetze-im-internet.de
- § 48a EStG – Verfahrengesetze-im-internet.de
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 1 UStZustV – Örtliche Zuständigkeit für im Ausland ansässige Unternehmergesetze-im-internet.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- BMF-Schreiben vom 19. 7. 2022 – Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt)bzst.de
- Merkblatt zum Steuerabzug bei Bauleistungen (BZSt, Stand 04/2025)bzst.de
- BZSt – Bauabzugsteuer und EIBE-Portalbzst.de
- Finanzamt Chemnitz-Süd – Bauunternehmenfinanzamt.sachsen.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.