V skratke
Zákazník z Nemecka v jednom zozname mieša dane, sociálne poistenie, minimálnu mzdu a oprávnenie podnikať. Daňový doklad, ktorý vám vydáva nemecký úrad, je Freistellung podľa § 48b EStG. Potvrdenie USt 1 TG dostáva zákazník, nie dodávateľ. A1, ohlásenie colnej správe a potvrdenia SOKA-BAU sú iné veci.
„Zákazník mi poslal zoznam: Freistellung, potvrdenie podľa § 13b, Unbedenklichkeit, A1, ohlásenie na colnú správu, Handwerkskarte. Čo je čo?“
Najprv sa opýtajte, ktorý doklad zákazník presne myslí a prečo ho žiada. Názvy sa podobajú, doklady sú rozdielne. Potom ich roztrieďte do troch skupín: daňové, o zamestnancoch a mzde, o oprávnení podnikať. Zrážky 15 % sa týka len Freistellung. Počká všetko, čo sa vašej zákazky netýka, najmä USt 1 TG.
| Doklad | Čo potvrdzuje | Kto ho vydáva | Základ |
|---|---|---|---|
| Freistellungsbescheinigung | zákazník nemusí zraziť 15 % | Finanzamt Chemnitz-Süd, na žiadosť dodávateľa | § 48b EStG |
| USt 1 TG | zákazník sám trvalo robí stavebné práce, preto odvádza DPH; potvrdenie platí najviac tri roky | finančný úrad zákazníka | § 13b ods. 5 veta 2 UStG |
| Bescheinigung in Steuersachen | ako firma podáva priznania a platí dane | finančný úrad, na neformálnu žiadosť | Amt24 Sasko (zákon portál neuvádza) |
| potvrdenie o daňovej rezidencii | že ste daňovým rezidentom Slovenska | Finančná správa SR | § 48b ods. 1 veta 2 č. 3 EStG |
- Freistellung zákazník potrebuje v deň každej platby (§ 48 ods. 2 veta 1 EStG). Vybavíme ho v službe Freistellung a Steuernummer, nadväzujúce potvrdenie v službe Obnova Freistellungu: Čo je Freistellung a kto ho potrebuje. Ak ho zákazník chce rýchlo, pozrite Objednávateľ chce Freistellung do týždňa: čo je možné.
- USt 1 TG (USt 1 TG) preukazuje zákazník svojmu dodávateľovi, nie dodávateľ zákazníkovi. Slovenská firma bez sídla a prevádzkarne v Nemecku ho nepotrebuje: ak je zákazník podnikateľ alebo právnická osoba, daň dlhuje podľa § 13b ods. 2 č. 1 a ods. 5 veta 1 UStG tak či tak. Ak zákazník žiada „13b“ od vás, opýtajte sa, či nemyslí Freistellung: Freistellung (§ 48b EStG) nie je potvrdenie podľa § 13b UStG.
- Bescheinigung in Steuersachen (starším názvom Unbedenklichkeitsbescheinigung) nenahrádza ani jedno z predchádzajúcich: Bescheinigung in Steuersachen: čo to je a kto ju vydáva. Žiadosť o ňu nevybavujeme.
- Potvrdenie o rezidencii môže nemecký úrad žiadať pri Freistellung (§ 48b ods. 1 veta 2 č. 3 EStG) a pri žiadosti o vrátenie zrážky z dôvodu zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (§ 48d ods. 1 veta 4 EStG). Vybavíme ho v službe Potvrdenie o daňovej rezidencii.
Prečo zákazník tieto doklady pýta:
- Ručenie za mzdu a príspevky. Kto zadá práce inému podnikateľovi, ručí za jeho povinnosť platiť minimálnu mzdu a príspevky spoločnému zariadeniu zmluvných strán. Ručí ako ručiteľ, ktorý sa vzdal námietky predchádzajúceho vymáhania (§ 14 AEntG). Pre zákonnú minimálnu mzdu to platí obdobne (§ 13 MiLoG).
- Pokuta. Kto zadá prácu v značnom rozsahu firme, o ktorej vie alebo z nedbanlivosti nevie, že nedodržiava pracovné podmienky alebo neplatí príspevky (§ 8 AEntG), riskuje pokutu až do 500 000 € (§ 23 ods. 2 a 3 AEntG).
- Poistné. Podnikateľ v stavebníctve, ktorý zadá stavebné práce inému podnikateľovi, ručí za jeho povinnosť platiť poistné ako samoručiteľ. Ručí aj za poistné, ktoré subdodávateľ odvádza zahraničným nositeľom poistenia (§ 28e ods. 3a SGB IV). Ručenie platí od odhadovanej hodnoty všetkých stavebných prác na jednej stavbe 275 000 € (ods. 3d). Zaniká, ak preukáže, že sa bez vlastného zavinenia mohol spoliehať na platenie subdodávateľa (ods. 3b veta 1). Zavinenie je vylúčené, ak odbornosť, spoľahlivosť a výkonnosť subdodávateľa preukazuje predkvalifikáciou (veta 2). Namiesto nej stačia nepretržité potvrdenia inkasných miest (Einzugsstelle) o riadnom platení poistného (ods. 3f). Rovnaké ručenie platí pre úrazové poistenie (§ 150 ods. 3 SGB VII), kde subdodávateľ predkladá kvalifikované potvrdenie nositeľa úrazového poistenia (veta 2).
| Doklad | Čo to je | Kto ho vydáva alebo podáva |
|---|---|---|
| A1 | vyslaný zamestnanec ostáva v slovenskom sociálnom poistení | Sociálna poisťovňa, žiada zamestnávateľ |
| ohlásenie vyslania | písomne po nemecky pred každou zákazkou, uvádza sa v ňom aj zákazník (§ 18 ods. 1 AEntG) | podávate vy colnej správe |
| záznamy o pracovnom čase a doklady na kontrolu | čas sa zapíše do siedmich dní a uchováva dva roky, doklady sa držia v Nemecku po nemecky (§ 19 AEntG) | vediete vy |
| potvrdenie SOKA-BAU | Teilnahmebescheinigung (príspevky nahlásené a zaplatené) alebo Enthaftungsbescheinigung (zákazník v období neručí) | SOKA-BAU, na žiadosť |
Podrobne: Prenosný dokument A1 pre zamestnancov v Nemecku, Ohlásenie vyslania colnej správe (Zoll): kto, kedy a ako, Minimálna mzda v nemeckom stavebníctve: čo musíte platiť, SOKA-BAU: kedy sa týka slovenskej stavebnej firmy. Nič z toho nevybavujeme.
- Gewerbeanmeldung je ohlásenie živnosti (§ 14 GewO). Na podnik z iného členského štátu EÚ, ktorý v Nemecku pôsobí len dočasne, sa spravidla nevzťahuje (§ 4 ods. 1 GewO), ak nejde o obchádzanie (ods. 2): Gewerbeanmeldung: kedy sa týka slovenskej firmy.
- Handwerkskarte je potvrdenie remeselnej komory o zápise do remeselného registra (§ 10 ods. 2 HwO). Zahraničný podnik s dočasnou službou v remesle z prílohy A sa zapisovať nemusí (§ 9 ods. 1 veta 3 HwO), no službu pred prvou prácou oznamuje a dostane potvrdenie o prijatí oznámenia (§ 9 EU/EWRHwV): Remeselná komora a oznámenie služieb: kedy sa týka firmy.
- Zámena dokladov. Zákazník pýta „13b“ a vy pošlete Freistellung, hoci myslel iný doklad. Opýtajte sa, čo presne chce.
- Slovo Unbedenklichkeitsbescheinigung. Finančný úrad tak kedysi volal Bescheinigung in Steuersachen (Amt24). Zákon ho používa aj pri potvrdení inkasného miesta o riadnom zaplatení poistného a počte nahlásených zamestnancov (§ 28e ods. 3f SGB IV).
- Freistellung skončí pred platbou. Potvrdenie musí platiť v deň platby a neskôr predložené zrážku nezruší (pokyn nemeckého ministerstva financií z 19. 7. 2022, bod 45).
- Zákazník žiada doklad, ktorý vám nepatrí, napríklad USt 1 TG. Vysvetlite mu, komu ho úrad vydáva.
Je Freistellung to isté ako potvrdenie podľa § 13b?
Nie. Freistellung sa týka zrážky 15 % a dostáva ho dodávateľ (§ 48b EStG). Potvrdenie USt 1 TG sa týka DPH a dostáva ho zákazník, ktorý sám trvalo robí stavebné práce (§ 13b ods. 5 veta 2 UStG).
Potrebujem Handwerkskarte, ak robím v Nemecku dočasne?
Nie, ak ide o dočasnú službu zo Slovenska. Zápis do remeselného registra sa vyžaduje od toho, kto remeslo z prílohy A prevádzkuje v Nemecku ako stojacu živnosť. Dočasnú službu treba oznámiť komore (§ 9 EU/EWRHwV).
Kto vydáva A1?
Sociálna poisťovňa, na žiadosť zamestnávateľa. Žiadosť vybavujete sami, nevybavujeme ju.
- § 48b EStG – Freistellungsbescheinigunggesetze-im-internet.de
- § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldnergesetze-im-internet.de
- Amt24 Sachsen – Bescheinigung in Steuersachen beantragenamt24.sachsen.de
- Sociálna poisťovňa – ako požiadať o prenosný dokument A1socpoist.sk
- Arbeitnehmer-Entsendegesetz (AEntG) – §§ 14, 18, 19, 23; § 13 MiLoG odkazuje na § 14 AEntGgesetze-im-internet.de
- § 28e SGB IV – Zahlungspflicht, Vorschussgesetze-im-internet.de
- § 150 SGB VII – Beitragspflichtigegesetze-im-internet.de
- SOKA-BAU – Bürgen und Auftraggeberinternational.soka-bau.de
- § 4 GewO – Grenzüberschreitende Dienstleistungserbringunggesetze-im-internet.de
- § 10 HwO – Eintragung, Handwerkskartegesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.