Hlásenie zrážky 15 % v ELSTER (§ 48a): krok za krokom

Hlásenie podáva objednávateľ, ktorý pri platbe zrazil 15 % z odmeny za stavebné plnenie v Nemecku. Ak zadávate práce subdodávateľovi, ste voči nemu objednávateľ a zrážku hlásite vy. Dôvody a výpočet sú v článku Zadávate práce subdodávateľovi v Nemecku: zrážka a hlásenie. Tento článok je o samotnom podaní v ELSTER.

• Termín. Do 10. dňa po skončení mesiaca, v ktorom ste zaplatili (§ 48a ods. 1 veta 1 EStG).
• Elektronicky. Od 1. januára 2025 sa hlásenie podáva elektronicky cez ELSTER (Merkblatt BZSt, apríl 2025). Papierový formulár povolí úrad len na žiadosť, aby sa predišlo neprimeranej tvrdosti (§ 48a ods. 1 veta 2 EStG), pozri Papierové podanie namiesto ELSTER: výnimka pre tvrdosť.
• Len keď ste platili. Pokyn BMF z 19. 7. 2022 (bod 67) uvádza, že hlásenia podľa § 48a ods. 1 EStG sa nepodávajú pravidelne, ale len podľa potreby. Za mesiac bez platby subdodávateľovi hlásenie nepodávate.

• meno, adresu a Steuernummer subdodávateľa a jeho úrad. Pri subdodávateľoch zo Slovenska, Česka a Rumunska je to Finanzamt Chemnitz-Süd, ostatné úrady pozri Subdodávateľ z Poľska, Česka či Nemecka: komu hlásiť zrážku,
• všetky platby subdodávateľovi za mesiac vrátane záloh a čiastkových platieb, každú s dátumom a sumou (Merkblatt žiada uviesť platby jednotlivo),
• informáciu, či mal subdodávateľ v deň platby platné potvrdenie (Freistellungsbescheinigung),
• opis stavby: druh práce a projekt. Číslo objednávky alebo faktúry nestačí (bod 65 pokynu BMF).

1. Prihláste sa do Mein ELSTER. Aký účet na to potrebujete, ak nemáte nemecké daňové číslo, rozoberá nasledujúca časť.
2. Nájdite formulár. V ponuke Formulare und Leistungen otvorte zoznam všetkých formulárov a v skupine Sonstige Formulare vyberte Anmeldung über den Steuerabzug bei Bauleistungen nach § 48a EStG.
3. Podajte osobitné hlásenie pre každého subdodávateľa, aj keď ich spravuje ten istý úrad (bod 65). Obdobím je kalendárny mesiac platby.
4. Uveďte platby po jednej a z nich vypočítajte zrážku. Základom je odmena vrátane DPH, aj pri prenose daňovej povinnosti (§ 48 ods. 3 EStG, bod 79 pokynu BMF).
5. Uveďte stavbu. Podľa bodu 65 pokynu BMF sa uvádza druh činnosti a projekt, samotné číslo objednávky alebo faktúry nestačí.
6. Odošlite hlásenie a uchovajte doklad o odoslaní, pozri Dôkaz o podaní v ELSTER: protokol a čas doručenia. Hlásenie sa rovná daňovému hláseniu, v ktorom si daň počítate sami (§ 48a ods. 1 veta 4 EStG).
7. Zaplaťte zrážku úradu subdodávateľa najneskôr 10. dňa po skončení mesiaca platby, s uvedením účelu platby. Odklad platby je vylúčený (bod 64). Údaje o pokladnici úradu zistíte u subdodávateľa alebo na finanzamt.de (bod 66). Pozri aj Platba nemeckej dane zo Slovenska: účet, účel a inkaso.
8. Vyúčtujte zrážku subdodávateľovi (§ 48a ods. 2 EStG), pozri Abrechnungsbeleg: vyúčtovanie zrážky a čo musí obsahovať.

Verejné zdroje na to odpovedajú len čiastočne. Dá sa doložiť toto:

• Registrácia len s e-mailom, určená pre firmy bez daňového čísla, ponúka podľa pomocníka ELSTER iba dotazník k daňovej registrácii. Iné formuláre nie sú dostupné.
• Účet pre organizáciu sa zakladá cez Steuernummer organizácie (pomocník ELSTER, časť Registrierung). Postup je v článku ELSTER: registrácia, certifikát a prihlásenie.
• Pomocník ELSTER uvádza, že na registráciu certifikátu organizácie je nevyhnutný tuzemský identifikátor (Ordnungskriterium). Osoby, firmy a inštitúcie, ktoré ho nemajú, môžu požiadať o Steuernummer na Finanzamt Neubrandenburg-RAB. Číslo slúži výlučne na registráciu a podania sa podľa pomocníka vždy robia na Steuernummer daňovníka. Príklady, ktoré pomocník uvádza, sú iné než hlásenie zrážky: zahraniční poradcovia a vlastníci nehnuteľností v Nemecku.

Verejné zdroje neuvádzajú dve veci: či táto cesta stačí aj na hlásenie podľa § 48a a aký typ účtu formulár vyžaduje od objednávateľa bez nemeckého daňového čísla. Úvodná stránka formulára ELSTER žiadnu podmienku neuvádza. Odpoveď preto nechávame otvorenú. Spýtajte sa pred prvým podaním úradu, ktorému hlásenie patrí (pre slovenských subdodávateľov Finanzamt Chemnitz-Süd), a podanie nenechávajte na posledný deň. Kto už má Steuernummer a plný účet organizácie, postupuje podľa krokov vyššie.

• Dodatočné zvýšenie odmeny. Hlásite len rozdiel v mesiaci, v ktorom sa zvýšená suma zaplatí. Pri znížení odmeny sa hlásenie neopravuje (Merkblatt BZSt).
• Chyba v podanom hlásení. Oprava je samostatný postup, pozri Oprava chybného podania v ELSTER: Berichtigung podľa § 153 AO.
• Neskoré hlásenie. Úrad môže uložiť prirážku za neskoré podanie: 0,25 % určenej dane za každý začatý mesiac, najmenej 10 € za mesiac (bod 67 pokynu BMF, § 152 ods. 5 AO). Pri neskorej platbe vzniká prirážka za omeškanie (Säumniszuschlag). Pozri Verspätungszuschlag a ďalšie sankcie nemeckého úradu.

Hlásenie za vás pripravíme a podáme ako službu Bauabzugsteuer — hlásenie, cena od 229 € za mesačné hlásenie.