Oprava chybného podania v ELSTER: Berichtigung podľa § 153 AO

Podľa § 153 ods. 1 AO musíte chybu oznámiť a opraviť, ak dodatočne, ešte pred uplynutím lehoty na vyrubenie dane (Festsetzungsfrist), zistíte tieto dve veci:

• priznanie alebo hlásenie, ktoré ste podali vy alebo niekto za vás, je nesprávne alebo neúplné,
• a to môže viesť, alebo už viedlo, k skráteniu dane.

Oznámiť a opraviť to treba bez zbytočného odkladu. Povinnosť má aj všeobecný právny nástupca daňovníka a osoby, ktoré za daňovníka alebo za nástupcu konajú podľa §§ 34 a 35 AO (§ 153 ods. 1 veta 2 AO). Oznamuje sa aj to, ak dodatočne celkom alebo sčasti zaniknú podmienky oslobodenia alebo inej daňovej výhody (§ 153 ods. 2 AO). Dĺžku lehoty na vyrubenie dane a jej začiatok opisuje Premlčanie dane v Nemecku: Festsetzungs- a Zahlungsverjährung. Ak hlásenie nebolo podané vôbec, ide o iný prípad, pozri Zabudol som podať hlásenie: ako to napraviť.

Povinnosť podľa § 153 AO sa týka chýb, pri ktorých hrozí skrátenie dane. Chyba v neprospech vás, napríklad zabudnutý odpočet, je iná vec. Opraviť ju môžete aj tak, ale § 153 AO to ako povinnosť neukladá.

Hlásenie, v ktorom si daň počítate sami, je Steueranmeldung. Rovná sa vyrubeniu dane s výhradou preskúmania (§ 168 veta 1 AO), pozri Výhrada dodatočnej kontroly a predbežný výmer: čo znamenajú. Pomocník ELSTER uvádza, že už odoslané podanie opravíte tak, že ho odošlete znova v opravenej podobe. Pri hláseniach k DPH a k dani zo mzdy treba opravu vo formulári uviesť.

1. Otvorte v Mein ELSTER formulár Umsatzsteuer-Voranmeldung za to isté obdobie, aké opravujete.
2. Vyplňte hlásenie celé znova v správnej podobe. Pomocník ELSTER uvádza, že daňový softvér na to ponúka funkcie ako kopírovanie alebo prevzatie údajov. Priamo v Mein ELSTER to opisuje len pri opravenej Grundsteuererklärung: Meine Formulare, Übermittelte Formulare, v stĺpci Aktionen voľba „Diese Daten in neues Formular übernehmen“.
3. Označte pole 10 (Kz 10) „Berichtigte Anmeldung“ hodnotou 1. Tak je vo vzore USt 1 A pre rok 2026 (BMF z 29. 12. 2025).
4. Odošlite a uschovajte nový protokol o prenose, pozri Dôkaz o podaní v ELSTER: protokol a čas doručenia. Samotné podanie opisuje Umsatzsteuer-Voranmeldung v ELSTER: podanie krok za krokom.

Ak opravené hlásenie znižuje doteraz odvádzanú daň alebo z neho vyplýva vrátenie (Steuervergütung), platí zásada o vyrubení s výhradou až od súhlasu úradu (§ 168 veta 2 AO). Súhlas nevyžaduje formu.

Pri priznaní ELSTER uvádza, že pri elektronickom podaní s overením totožnosti nie je treba nič ďalšie robiť a spravidla sa spracuje naposledy odoslané priznanie. Ak úrad už vydal výmer, môžete ho napadnúť odvolaním (Einspruch) do jedného mesiaca od oznámenia, pozri Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu.

Pomocník ELSTER k Lohnsteuer-Anmeldung pre rok 2026 uvádza:

• Ak zistíte, že už podané hlásenie je chybné alebo neúplné, treba za dotknuté obdobie podať opravené hlásenie. Vo formulári sa to označí poľom 10 (Berichtigte Anmeldung).
• Vyplňte aj riadky, v ktorých sa nič nemení. Nie je prípustné dohlásiť len jednotlivé sumy alebo rozdiely.
• Pri oprave viacerých období podáte pre každé osobitné opravené hlásenie.
• Dôvod opravy oznámte úradu osobitne.

Podanie opisuje Lohnsteuer-Anmeldung v ELSTER: ako ju podať.

Hlásenie zrážky je podľa § 48a ods. 1 veta 4 EStG postavené na roveň daňovému hláseniu. Pokyn BMF z 19. 7. 2022 k nemu uvádza tri pravidlá:

• Zvýšenie odmeny. Pri dodatočnom zvýšení odmeny sa hlási len rozdiel oproti pôvodnému hláseniu, v mesiaci, v ktorom sa zvýšená suma zaplatila (bod 68).
• Zníženie odmeny. Opravné hlásenie netreba (bod 68).
• Neoprávnená zrážka. Úrad vráti odvedenú sumu objednávateľovi po tom, čo podá zodpovedajúco opravené hlásenie (bod 93). Dodávateľ môže ísť aj občianskoprávnou cestou. Pozri Neoprávnená zrážka 15 %: ako ju získať späť.

Ako sa oprava uvádza priamo vo formulári ELSTER pre hlásenie zrážky, zdroje tohto článku neuvádzajú. Spýtajte sa úradu, ktorému hlásenie patrí. Postup podania je v článku Hlásenie zrážky 15 % v ELSTER (§ 48a): krok za krokom.