V skratke
V Nemecku sa premlčujú dve veci. Právo úradu daň vyrubiť zaniká spravidla po štyroch rokoch od konca roka vzniku dane (§ 169, § 170 AO), právo vyrubenú daň vymáhať po piatich rokoch od konca roka splatnosti (§ 228, § 229 AO). Nepodané priznanie, kontrola, odvolanie či vymáhanie ich predlžujú alebo prerušujú.
Túto oblasť nevybavujeme. Článok je informácia pre vás.
Nemecké právo rozlišuje, dokedy môže úrad daň určiť a dokedy ju môže požadovať.
| Porovnanie | Lehota na vyrubenie (Festsetzungsfrist) | Premlčanie nároku na platbu (Zahlungsverjährung) |
|---|---|---|
| Čo zaniká | právo daň vyrubiť, zrušiť alebo zmeniť (§ 169 ods. 1 AO) | nárok na zaplatenie vrátane súvisiacich úrokov (§ 228, § 232 AO) |
| Dĺžka | spravidla 4 roky (pri spotrebných daniach 1 rok); 5 rokov pri hrubo nedbanlivom (leichtfertig) a 10 rokov pri úmyselnom skrátení dane (Steuerhinterziehung), v rozsahu skrátenia (§ 169 ods. 2 AO) | 5 rokov; 10 rokov v prípadoch trestných činov podľa §§ 370, 373 a 374 AO (§ 228 AO) |
| Začiatok | koniec roka, v ktorom daň vznikla (§ 170 ods. 1 AO) | koniec roka prvej splatnosti, najskôr koniec roka, v ktorom nadobudlo účinnosť vyrubenie (§ 229 ods. 1 AO) |
Po jej uplynutí zákon vyrubenie, zrušenie ani zmenu výmeru nepripúšťa (§ 169 ods. 1 AO). Lehota je dodržaná, ak výmer opustil úrad ešte pred jej uplynutím, alebo ak bol pred jej uplynutím sprístupnený na prevzatie, napríklad v ELSTER (§ 169 ods. 1 veta 3 AO). Výmer vydaný po uplynutí môžete napadnúť odvolaním, pozrite Einspruch: odvolanie proti rozhodnutiu Finanzamtu.
Ak musíte podať priznanie alebo hlásenie, lehota začína koncom roka, v ktorom ho podáte, najneskôr však koncom tretieho roka po roku, v ktorom daň vznikla (§ 170 ods. 2 č. 1 AO). Nepodané priznanie lehotu nezruší, len odďaľuje jej začiatok.
Podľa § 171 AO lehota neuplynie napríklad v týchto prípadoch, hoci štyri roky už prešli:
| Dôvod | Lehota neuplynie, kým… |
|---|---|
| Kontrola začatá v lehote alebo odložená na vašu žiadosť (ods. 4) | výmery z kontroly nenadobudnú právoplatnosť alebo od oznámenia, že kontrola nič nezmenila, neuplynú tri mesiace. Strop je päť rokov po skončení roka, v ktorom sa oznámil príkaz na kontrolu, s výnimkami |
| Kontrolu v Nemecku nemožno vykonať (ods. 6) | výmery z iných zisťovacích úkonov nenadobudnú právoplatnosť, ak vás úrad pred uplynutím lehoty upozornil na začiatok zisťovania |
| Odvolanie alebo žaloba (ods. 3a) | sa o nich právoplatne nerozhodne |
| Žiadosť o vyrubenie alebo zmenu mimo odvolania (ods. 3) | sa o nej právoplatne nerozhodne |
| Daňové vyšetrovanie alebo oznámené trestné konanie (ods. 5) | výmery z vyšetrovania nenadobudnú právoplatnosť |
| Vlastná oprava priznania podľa § 153 AO (ods. 9) | neuplynie rok od doručenia oznámenia |
| Predbežné vyrubenie (ods. 8) | neuplynie rok po odpadnutí neistoty a po tom, čo sa o tom úrad dozvedel (v prípadoch § 165 ods. 1 veta 2 AO dva roky), pozrite Výhrada preskúmania a predbežný výmer: čo znamenajú |
| Zrážanie dane treťou osobou (ods. 15) | neskončí lehota platná voči osobe, ktorá daň zráža a odvádza |
Strop z ods. 4 môže posunúť aj kvalifikované vyzvanie na súčinnosť pri kontrole, pozrite Daňová kontrola v Nemecku: Außenprüfung a Sonderprüfung DPH. Ak úrad pre neplnenie stanovil Mitwirkungsverzögerungsgeld, strop sa predĺži o dĺžku omeškania, najmenej o rok. Ak sa Mitwirkungsverzögerungsgeld stanovilo aj v posledných piatich rokoch pred omeškaním, strop sa nepoužije (§ 200a ods. 4 AO). Ak vyzvanie alebo Mitwirkungsverzögerungsgeld napadnete odvolaním či žalobou, lehota neuplynie skôr než rok po právoplatnom rozhodnutí o opravnom prostriedku (§ 200a ods. 5 AO). Aj tieto dve ustanovenia platia pre dane vzniknuté po 31. 12. 2024.
Nároky z daňového vzťahu sa premlčujú za päť rokov (§ 228 AO). Patria sem daň, prirážky a úroky aj nárok na vrátenie dane (§ 37 ods. 1 AO). Lehota nezačne plynúť skôr, než je daň vyrubená, a ak sa vyrubenie zmení, začne celý nárok plynúť znova od konca roka zmeny (§ 229 ods. 1 AO). Nepremlčí sa ani dovtedy, kým neuplynie lehota na vyrubenie (§ 230 ods. 2 AO). Premlčaním nárok aj úroky zanikajú (§ 232 AO).
Premlčanie sa preruší (§ 231 ods. 1 AO) napríklad v týchto prípadoch:
- odklad platby, Stundung, pozastavenie vykonateľnosti alebo odklad vymáhania,
- zábezpeka,
- vymáhacie opatrenie,
- prihlásenie pohľadávky v insolvencii,
- zisťovanie bydliska alebo pobytu dlžníka,
- písomné uplatnenie nároku.
Po prerušení začne plynúť nová lehota od konca roka, v ktorom prerušenie skončilo (§ 231 ods. 3 AO). Preruší sa len suma, ktorej sa úkon týka (ods. 4).
Pri vymáhaní na Slovensku sa na premlčanie použijú §§ 228 až 232 AO (§ 15 EUBeitrG). Úkony slovenského úradu sa v Nemecku zohľadnia, ak by mali taký účinok aj podľa týchto paragrafov (§ 15 ods. 2 a 3 EUBeitrG), pozrite Vymáhanie nemeckej dane na Slovensku: ako to funguje. Samotné uplynutie času preto dlh nemusí zrušiť: lehoty môžu predĺžiť alebo prerušiť aj úkony úradu. Posúdenie premlčania v konkrétnom prípade nevybavujeme.
Premlčí sa nemecká daň po piatich rokoch?
Nie je to jedna lehota. Právo úradu daň vyrubiť zaniká spravidla po štyroch rokoch od konca roka vzniku dane. Právo vyrubenú daň vymáhať zaniká po piatich rokoch od konca roka splatnosti, najskôr však od konca roka, v ktorom nadobudlo účinnosť vyrubenie. Obe lehoty sa môžu predĺžiť alebo prerušiť.
Beží lehota aj vtedy, keď som nepodal priznanie?
Beží, ale jej začiatok sa odďaľuje, najviac však do konca tretieho roka po roku vzniku dane (§ 170 ods. 2 č. 1 AO). Povinnosť podať priznanie tým nezaniká.
Premlčí sa dlh, ak ho úrad dlho nevymáha?
Nie automaticky. Premlčanie preruší aj písomné uplatnenie nároku, odklad či vymáhacie opatrenie (§ 231 AO) a potom plynie nová päťročná lehota.
- § 169 AO – Festsetzungsfristgesetze-im-internet.de
- § 170 AO – Beginn der Festsetzungsfristgesetze-im-internet.de
- § 171 AO – Ablaufhemmunggesetze-im-internet.de
- § 228 AO – Gegenstand der Verjährung, Verjährungsfristgesetze-im-internet.de
- § 229 AO – Beginn der Verjährunggesetze-im-internet.de
- § 230 AO – Hemmung der Verjährunggesetze-im-internet.de
- § 231 AO – Unterbrechung der Verjährunggesetze-im-internet.de
- § 232 AO – Wirkung der Verjährunggesetze-im-internet.de
- Čl. 97 § 37 EGAO – Modernisierung der Außenprüfunggesetze-im-internet.de
- § 15 EUBeitrG – Verjährunggesetze-im-internet.de
Všeobecná informácia podľa stavu k 7. 10. 2026, nie daňové poradenstvo v konkrétnom prípade.